- 計算分析題
題干：甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè),同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務(wù),2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下:(1)2008年,甲公司共有A、B兩棟寫字樓,其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日,甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議,將A寫字樓出租給乙公司,租賃期為5年,租賃期開始日為2009年1月1日,年租金為100萬元,每年年末支付,租賃期滿時,乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓,具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末,A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5%)。A寫字樓系甲公司于2007年12月建造完工的,入賬價值為1600萬元,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法按照20年計提折舊,完工至2008年末一直自用。2008年12月28日,因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期,甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議,將B寫字樓出租給丙公司,租賃期為4年,租賃期開始日為2009年1月1日,年租金為120萬元,每年年末支付,租賃期滿時,丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日,該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司于1999年12月建造完工的,入賬價值為2200萬元,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務(wù)計提安全生產(chǎn)費用,2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當(dāng)時的有關(guān)規(guī)定,甲公司所做的賬務(wù)處理為:借:管理費用—提取安全生產(chǎn)費用600貸:長期應(yīng)付款—應(yīng)付安全生產(chǎn)費用6002008年,甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日,財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》,修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法,并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日,該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng),價款為500萬元,增值稅進(jìn)項稅額為85萬元,已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日,支付人工費用20萬元。2009年8月20日,A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),2009年6月至完工,甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用20萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為:借:在建工程520應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85貸:銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借:應(yīng)付職工薪酬20貸:銀行存款20(4)2010年1月1日,甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn),截止2010年1月1日,甲公司除A、B寫字樓外,已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日,A寫字樓的公允價值為1800萬元,B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定,這兩項房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下:①2010年8月10日購買的H公司股票150萬股進(jìn)行短期投資,每股成本12元,甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價16元。②2010年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元,甲公司按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定,資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除,實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件,每件單價均為2000元,銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題,公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄,如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題,發(fā)生的維修費用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大質(zhì)量問題,發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測,2010年所售的S產(chǎn)品中,70%不會發(fā)生質(zhì)量問題;20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;10%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因S產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債期初余額78萬元,2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修支出30萬元,均以銀行存款支付。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末,A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料:(1)甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化,且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。
題目：根據(jù)資料(4),判斷該事項是否屬于會計政策變更,并編制相關(guān)的會計處理;
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參考答案該事項屬于會計政策變更。相關(guān)會計分錄為:
借:投資性房地產(chǎn)—成本 1800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 160
貸:投資性房地產(chǎn) 1 600
利潤分配—未分配利潤 243
盈余公積 27
遞延所得稅負(fù)債 90
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- 9 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）
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