- 計(jì)算題
題干：位于縣城的某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)置一處廠房，購(gòu)置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)繳納了3%的契稅并取得完稅憑證。2017年2月轉(zhuǎn)讓該廠房，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明含稅金額1500萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估，該倉(cāng)庫(kù)的重置成本為900萬(wàn)元，成新率為70%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加。
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參考答案該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加=42.86×（5%+3%+2%）=4.29（萬(wàn)元）
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- 下列關(guān)于甲公司2 011年財(cái)務(wù)報(bào)表列示的表述,正確的是()。
- 東方公司為股份有限公司（系上市公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2011年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。該公司2011年和2012年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： （1） 2011年11月25日，東方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為8萬(wàn)元。11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2012年4月30日以每臺(tái)12萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。東方公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80貸：庫(kù)存商品 80 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。 （2）2011年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，東方公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸于媒體。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒(méi)有超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （3）2011年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元。東方公司自2011年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2011年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2012年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元。東方公司在2011年將收到的400萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。 （4）東方公司自2009年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2009年度和2010年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2011年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2011年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2009年研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2010年的研發(fā)費(fèi)用都符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)成本，并于2011年1月開始攤銷。 （5）2012年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2011年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2011年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 （6）2011年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)西方公司不具有重大影響，該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2012年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定東方公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2011年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2011年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200萬(wàn)元。 （7）東方公司2011年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬(wàn)元（同公允價(jià)值）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1750累計(jì)折舊 200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50貸：固定資產(chǎn) 2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—北方公司 1900貸：固定資產(chǎn)清理 1750資本公積 150 （8）東方公司2009年12月10日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬(wàn)元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。該設(shè)備2011年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2011年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 （9）東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬(wàn)元（含增值稅）。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2011年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2011年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），增值稅稅額為68萬(wàn)元。假定東方公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品 482應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68壞賬準(zhǔn)備 50貸：應(yīng)收賬款 600（10） 2011年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)400萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)2011年12月31日的可收回金額為420萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2011年攤銷了40萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。 要求： （1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確]。 （2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。 （3）如因上述交易和事項(xiàng)影響2011年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2011年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過(guò)程。
- 納稅擔(dān)保的具體方式包括()。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)清理科目的會(huì)計(jì)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下賬務(wù)處理，其中，正確的有( )。
- 以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
- “應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬(wàn)元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元，明細(xì)賬貸方余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，明細(xì)賬借方余額合計(jì)12000萬(wàn)元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為3000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（ ）。
- 某校長(zhǎng)甲欲將一套住房以50萬(wàn)元出售。某報(bào)記者乙找到甲，出價(jià)40萬(wàn)元，甲拒絕。乙對(duì)甲說(shuō)：“我有你貪污的材料，不答應(yīng)我就舉報(bào)你。”甲信以為真，以40萬(wàn)元將該住房賣給乙。乙實(shí)際并無(wú)甲貪污的材料。關(guān)于該房屋買賣合同的效力，下列表述中，正確的是（）。
- 確定甲公司生產(chǎn)線建造工程借款費(fèi)用的資本化期間，并說(shuō)明理由。
- 計(jì)算企業(yè)工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額。
- 甲公司擁有對(duì)四家公司的控股權(quán)，其下屬子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。不考慮其他因素，甲公司在編制 2×16 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下述調(diào)整中，正確的是（ ）。
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