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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司(上市公司)2×23年和2×24年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×23年7月1日，甲公司以3800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算；款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，另支付審計(jì)咨詢費(fèi)40萬(wàn)元，股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。資料二：2×23年11月25日，甲公司與丁公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×23年10月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值25000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以10000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司40%股權(quán)。2×24年1月1日，交易各方辦理了乙公司股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×24年1月1日，乙公司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成為：股本16000萬(wàn)元、資本公積2400萬(wàn)元、其他綜合收益2000萬(wàn)元、盈余公積800萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)增值800萬(wàn)元外(該固定資產(chǎn)屬于乙公司辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊)，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元；甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。資料三：2×23年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元，其中7月至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2200萬(wàn)元。2×23年12月31日，乙公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，2×23年7月至12月其他綜合收益增加1000萬(wàn)元(可轉(zhuǎn)損益),2×23年7月至12月乙公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)為800萬(wàn)元。2×24年，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，其他綜合收益(由于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成)增加1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。資料四：2×24年9月30日，乙公司將本公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品出售給甲公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。甲公司將取得的B產(chǎn)品作為存貨核算。至2×24年年底，甲公司已將上述B產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售80%，乙公司尚未收到甲公司購(gòu)買(mǎi)B產(chǎn)品價(jià)款。乙公司按預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。資料五：2×24年6月30日，甲公司將一棟管理用寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司使用，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期為1年，租金為2000萬(wàn)元，乙公司每半年以銀行存款支付租金1000萬(wàn)元，并采用簡(jiǎn)化方法進(jìn)行核算。該寫(xiě)字樓系甲公司2×22年12月31日購(gòu)入，實(shí)際支付款項(xiàng)20000萬(wàn)元(含土地使用權(quán)價(jià)值，假定支付款項(xiàng)難以在土地和房屋之間合理分配)，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。2×24年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①甲公司投資乙公司前，甲公司、乙公司、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②乙公司按其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。③本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
題目：計(jì)算2×23年12月31日甲公司持有的乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額，編制甲公司2×23年與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

2×23年12月31日甲公司持有乙公司股權(quán)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=3840+(20000×20%-3840)+(2200-400)×20%+1000×20%+800×20%=4720(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 440

貸：投資收益 440

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益 200

貸：其他綜合收益 200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng) 160

貸：資本公積一其他資本公積 160

借：應(yīng)收股利 80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 80

借：銀行存款 80

貸：應(yīng)收股利 80

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