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客觀案例題
題干：長城公司系上市公司,適用的所得稅稅率為25%。2023年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2023年度會(huì)計(jì)利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2022年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊與稅法規(guī)定一致。2023年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)2023年6月12日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的符合免稅規(guī)定的即征即退的增值稅款100萬元。(3)2023年12月1日,向光明公司銷售一批價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2023年12月31日上述產(chǎn)品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2023年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2023年12月計(jì)人成本費(fèi)用的工資薪金700萬元，至年末尚未支付;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金中可予稅前扣除的合理部分為660萬元;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。其他資料:長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元。
A 、0.8
B 、4
C 、40.8
D 、44

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參考答案

【正確答案：B】

2023年12月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值700-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額 0=700(萬元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值56.8-預(yù)計(jì)未來可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為4萬元。

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