- 單選題
題干：某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙,卷煙的調(diào)撥價200元/條、最高價210元/條、平均價200元/條(均為不含稅價格)。2008年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)進口一批煙絲,支付貨價28萬元,運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費,保險費合計2萬元,關(guān)稅稅率40%,將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用1萬元、裝卸費0.1萬元,取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;進口一輛商務(wù)客車用于接待,支付貨價20萬元,境外運輸費用和保險費無法確定,經(jīng)海關(guān)查實,同期相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的5%,關(guān)稅稅率25%,繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。(2)向煙農(nóng)收購煙葉,收購憑證上注明價款80萬元,并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼,卷煙廠直接將其運往A企業(yè)加工煙絲,卷煙廠支付運輸費用3萬元,取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;當月收回?zé)熃z,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅額1.7萬元,A企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格。(3)從A企業(yè)購進已稅煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額2000萬元、增值稅額340萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲,取得普通發(fā)票,注明金額234萬元;購進其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額140萬元、增值稅23.8萬元,支付運輸單位運費10萬元,運輸途中損失了4%,經(jīng)查屬于非正常損失;從某供銷社購進勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額1000萬元、增值稅額170萬元;從小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)購進生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺,購買價格為800萬元,取得普通發(fā)票,支付運費20萬元,裝卸費2萬元,取得運費發(fā)票。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,共生產(chǎn)卷煙2200箱。經(jīng)專賣局批準,向商場銷售卷煙400箱,取得不含稅銷售額2000萬元,由于貨款收回及時,給予商場2%的折扣,實際取得收入1960萬元,支付銷貨運輸費用60萬元,并取得了經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的運輸公司開具的貨運發(fā)票。銷售給專賣店卷煙500箱,取得不含稅銷售額2500萬元,另外取得專賣店延期付款利息收入3.51萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元,補貼收入8.19萬元,開具普通發(fā)票。(5)將6箱卷煙換取原材料,合同規(guī)定,卷煙按調(diào)撥價計價,供貨方提供的原材料價款30萬元、增值稅5.1萬元,雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將50條卷煙做樣品,分給各經(jīng)銷單位;將1箱卷煙分給職工做福利。(7)假定本月月初庫存外購煙絲買價20萬元,月末庫存外購煙絲買價35萬元。
題目：A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅()萬元。 - A 、38.29
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參考答案【正確答案：D】
購進煙葉的成本＝80×（1＋10％）×（1＋20％）＋3－13.94 ＝94.66（萬元）A企業(yè)代收代繳消費稅＝（94.66＋10）1（1－30％）×30％ ＝44.86（萬元）
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