- 客觀案例題
題干：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高銷售價(jià)格為210元/標(biāo)準(zhǔn)條、平均銷售價(jià)格為200元/標(biāo)準(zhǔn)條（均為不含稅價(jià)格）。2018年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)28萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)填發(fā)的稅款專用繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額0.64萬元；進(jìn)口一輛中輕型商用客車用于職工福利及接待客戶，支付貨價(jià)折合人民幣20萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)，同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的5%，中輕型商用客車的關(guān)稅稅率為25%、消費(fèi)稅稅率為5%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，未取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購價(jià)款80萬元，按照標(biāo)準(zhǔn)支付了價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，取得了符合規(guī)定的憑證；卷煙廠直接將其運(yùn)往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元、增值稅稅額1.3萬元，甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價(jià)格。（3）從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額2000萬元、增值稅稅額260萬元；從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款212萬元，當(dāng)月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額140萬元、增值稅稅額18.2萬元，支付鐵路運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額6.36萬元；從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬元、增值稅稅額130萬元。（4）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200標(biāo)準(zhǔn)箱。向甲卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款收回及時(shí)，該卷煙廠給予甲卷煙批發(fā)企業(yè)2%的銷售折扣，實(shí)際取得收入1960萬元，支付銷貨運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額38.18萬元。銷售給乙批發(fā)商卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2500萬元，并取得乙批發(fā)商延期付款利息收入3.48萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售雪茄煙取得不含稅銷售額600萬元，包裝費(fèi)8.12萬元，開具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%。（5）用6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。（6）將50標(biāo)準(zhǔn)條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷單位；將1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利。（7）假定本月月初庫存外購煙絲買價(jià)20萬元，月末庫存外購和進(jìn)口煙絲買價(jià)35萬元。其他相關(guān)資料：本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬元。 - A 、38.29
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參考答案【正確答案：D】
甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[105.6×（1-10%）+10]/（1-30%）×30%=45.02（萬元）
此題難點(diǎn)在于組成計(jì)稅價(jià)格中的“材料成本”的計(jì)算，其中要包含煙葉的價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
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