參考答案

【正確答案：D】

業(yè)務(wù)（1）：稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并入銷售額計稅。糧食白酒消費稅＝80000×15×20％＋15×2000×0.5＋（170200＋23400）÷（1＋17％）×20％ ＝288094.02（元）糧食白酒增值稅銷項稅額＝15×80000×17％＋（170200＋23400）÷（1＋17％）×17％＝232129.91（元）業(yè)務(wù)（2）：糧食白酒增值稅進項稅＝6×15000×17％＝15300（元）糧食白酒增值稅銷項稅＝380000×17％＝64600（元）糧食白酒消費稅＝8×2000×0.5＋380000×20％ ＝84000（元）業(yè)務(wù)（3）：糧食白酒增值稅銷項稅＝ 10×19500×17％＝33150（元）糧食白酒消費稅＝10×2000×0.5＋19500×10×20％＝49000（元）業(yè)務(wù)（4）：稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元；出廠價（含包裝物押金）單價每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價一2850＋ 175.5÷（1＋17％） －3000（元），單位稅額為250元／噸。啤酒消費稅＝400×250 －100000（元）啤酒增值稅銷項稅額一400×2850×17％＝193800（元）業(yè)務(wù)（5）：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費稅＝[0.2×35000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋0.2×2000×0.5－2175（元）糧食白酒增值稅銷項稅額一[0.2×35000×（1＋10％）＋0.2×2000×0.5]÷（1－20％）×17％ ＝1678.75（元）業(yè)務(wù)（6）：稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元／噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。黃酒消費稅＝50×240＝12000（元）黃酒增值稅銷項稅＝50×2000×17％＝17000（元）業(yè)務(wù)（7）：稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。增值稅進項稅額＝82400÷（1＋3％）×3％＝2400（元）糧食白酒繳納的消費稅＝[350000＋82400÷（1＋3％）＋10×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋10×2000×0.5＝120000（元）業(yè)務(wù)（8）：進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（85＋5）‘×50％＝45（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅＝（85＋5＋45）÷（1－10％）×10％ ＝15（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（85＋5＋45）÷（1－10％）×17y6 ＝25.50（萬元）業(yè)務(wù)（9）：用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅＝500×17％×10000＝850000（元）銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅＝（500×10％－15×80％）×10000＝380000（元）業(yè)務(wù)（10）：葡萄酒材料進項稅為20.4萬元。綜上：銷售糧食白酒的銷項稅合計＝232129.91＋64600＋33150＋1678.75＝331558.66（元）啤酒和黃酒的銷項稅合計＝193800＋17000＝210800（元）本企業(yè)本期銷項稅合計＝331558.66＋ 210800＋850000 ＝1392358.66（元）進項稅合計＝15300＋2400＋215480＋（25.50＋20.4）×10000 ＝692180（元）本期應(yīng)納增值稅合計＝1392358.66 － 692180 －85000 ＝615178.66（元）本期應(yīng)納消費稅＝288094.02＋84000＋49000＋100000＋2175＋12000＋120000＋380000＝1035269.02（元）（不含進口環(huán)節(jié)）本期應(yīng)納城建稅和教育附加＝（615178.66＋1035269.02）×（7％＋3％）～165044.77（元）根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費稅；啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費稅單位稅額；委托個體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費稅，由委托方收回后向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。