稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)和輔助材料分別為1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲售價(jià)，已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元。甲企業(yè)期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲企業(yè)將收回?zé)熃z的25%用于銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，剩余部分本月已全部用于生產(chǎn)卷煙。（3）甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷(xiāo)售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元；甲企業(yè)將2箱A牌卷煙無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)。（4）丙批發(fā)企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)給卷煙二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；30箱批發(fā)給零售商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。已知：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類(lèi)卷煙和乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅比率稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
    題目：（3）當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。
  • A 、13.60
  • B 、3.90
  • C 、39.10
  • D 、25.50

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參考答案

【正確答案：B】

丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=80×13%+150×13%-200×13%=3.90（萬(wàn)元） 

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