稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某縣城一機(jī)械制造企業(yè)2015年自行核算的銷售（營業(yè)）收入8000萬元，銷售（營業(yè)）成本5000萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，期間費(fèi)用2300萬元，其他支出合計(jì)200萬元，應(yīng)納稅所得額為0。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行年終審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）2015年1月企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單證證明其市場價(jià)10萬元，該企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并在當(dāng)年提取折舊2萬元；（2）該企業(yè)當(dāng)年核算的投資損失為10萬元，系企業(yè)以權(quán)益法核算的被投資企業(yè)的虧損，影響了該投資企業(yè)的所得；（3）該企業(yè)將銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金20萬元漏記收入。（其他資料：①該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%；②該企業(yè)為增值稅一般納稅人；③年終審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年有3個(gè)月的賬簿未用中文而采用英文記賬）
    題目：漏記收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

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參考答案

補(bǔ)記銷售收入=20÷（1+17%）=17.09（萬元）
應(yīng)繳納增值稅=20÷（1+17%）×17%=2.91（萬元）
應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2.91×（5%+3%+2%）=0.29（萬元）漏記收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.09-0.29=16.8（萬元）

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