稅務(wù)師職業(yè)資格
報考指南 考試報名 準考證打印 成績查詢 考試題庫

重置密碼成功

請謹慎保管和記憶你的密碼，以免泄露和丟失

注冊成功

請謹慎保管和記憶你的密碼，以免泄露和丟失

亚洲av日韩aⅴ无码色老头,天天躁日日躁狠狠躁欧美老妇,无码中文字幕色专区,亚洲av色香蕉一区二区三区+在线播放,熟女人妻视频

首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：ABC摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事摩托車的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售。企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2016年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該企業(yè)2015年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料（假設(shè)該企業(yè)2015年決算報表已編制）：（1）全年生產(chǎn)兩輪摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)付款收取延期付款利息468萬元，并開具普通發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款102258貸：主營業(yè)務(wù)收入87400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14858借：主營業(yè)務(wù)成本53200貸：庫存商品53200借：銀行存款468貸：其他業(yè)務(wù)收入468（2）全年生產(chǎn)三輪摩托車30000輛，每輛生產(chǎn)成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款11793.6貸：主營業(yè)務(wù)收入10080應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1713.6借：主營業(yè)務(wù)成本6160貸：庫存商品6160（3）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計40950萬元。運輸合同記載取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1100萬元。企業(yè)賬務(wù)處理：借：材料采購36100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6071貸：銀行存款42171（4）審核“管理費用”發(fā)現(xiàn)：共記載11000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；尚未繳納印花稅和房產(chǎn)稅；因管理不善導(dǎo)致從一般納稅人處購進的庫存原材料丟失620萬元，其中含支付給運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）的運費成本20萬元（進項稅額已抵扣）、“銷售費用”記載支出7600萬元、“財務(wù)費用”支出2100萬元。原材料損失賬務(wù)處理：借：待處理財產(chǎn)損益620貸：原材料620借：管理費用620貸：待處理財產(chǎn)損益620（5）審核“營業(yè)外支出”賬戶發(fā)現(xiàn)：支出總額3600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元）。企業(yè)公益性捐贈賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款500（6）審核“投資收益”賬戶發(fā)現(xiàn)：8月8日取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%；12月10日，取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的所得稅總稅負為15%。賬務(wù)處理為：借：銀行存款390貸：投資收益390（7）審核“資本公積”賬戶發(fā)現(xiàn)：10月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅5.1萬元。賬務(wù)處理為：借：原材料35.1貸：資本公積35.1（8）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）（9）2015年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：①增值稅=（87400+10080）×17%-40950÷1.17×17%-1100×11%=16571.6-5950-121=10500.6（萬元）②消費稅=（87400+10080）×10%=9748（萬元）③城建稅、教育費附加=（10500.6+9748）×（7%+3%）=2024.86（萬元）④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32（萬元）⑤企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=87400+468+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2905.14-620）×25%=571.29（萬元）。（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設(shè)稅稅率7%、教育費附加征收率3%、不考慮地方教育附加、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%）
    題目：分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應(yīng)補（退）的企業(yè)所得稅。

掃碼下載億題庫

精準題庫快速提分

參考答案

說明所得稅計算錯誤：
①該企業(yè)招待費可扣除金額計算有誤。
業(yè)務(wù)招待費限額=900×60%=540（萬元）>[87400+10080+468÷（1+17%）]×5‰=489.4（萬元）
業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-489.4=410.6（萬元）
②新技術(shù)研發(fā)費可加扣50%，加扣金額400萬元（800×50%），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元。
③支付其他企業(yè)的管理費300萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額300萬元。
④公益性捐贈扣除限額=2550.05×12%=306.01（萬元），實際捐贈500萬元，超過扣除限額。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-306.01=193.99（萬元）
⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的130萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額220萬元。
⑥可彌補合并企業(yè)虧損=（5700-3200）×6%=150（萬元）
⑦境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2550.05+410.6-400+300+193.99-220-150-170=2514.64（萬元）
境內(nèi)應(yīng)納所得稅額=2514.64×25%=628.66（萬元）
境外所得抵免限額=170÷（1-15%）×25%=50（萬元）境外實際納稅=170÷（1-15%）×15%=30（萬元）
該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=628.66+（50-30）=648.66（萬元）
該企業(yè)當年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=648.66-571.29=77.37（萬元）。

您可能感興趣的試題
熱門試題 換一換

億題庫—讓考試變得更簡單

已有600萬用戶下載