- 客觀案例題
題干：甲企業(yè)為某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）其為開發(fā)項目支付土地價款12000萬元，支付相關(guān)稅費480萬元。（2）開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利息支出640萬元（不能按轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?。?）銷售面積占可售面積的90%，根據(jù)銷售合同確認(rèn)銷售收入36000萬元（不包括用于安置回遷戶占可售面積10%的房屋），繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費2200萬元（不含印花稅）。（4）甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報告。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。）要求：根據(jù)以上資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
題目：下列關(guān)于甲企業(yè)的土地增值稅清算稅務(wù)處理，表述正確的有（ ）。 - A 、稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算
- B 、甲企業(yè)可以拒絕進(jìn)行土地增值稅清算
- C 、甲企業(yè)計算土地增值稅扣除的利息支出應(yīng)歸為房地產(chǎn)開發(fā)成本
- D 、甲企業(yè)支付的拆遷補償費屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的組成部分
- E 、甲企業(yè)可以適用加計扣除20%的規(guī)定
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參考答案【正確答案：A,D,E】
對符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
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- A 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
- B 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
- C 、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額
- D 、納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》
- E 、在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，不再進(jìn)行納稅申報
- 2 【多選題】關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的有（ ）。
- A 、土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
- B 、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，應(yīng)該進(jìn)行清算
- C 、應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
- D 、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
- E 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
- 3 【多選題】下列關(guān)于土地增值稅清算時相關(guān)問題的處理，表述錯誤的有（）。
- A 、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至管理費用中計算扣除
- B 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金也可以計算扣除
- C 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
- D 、土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入
- E 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費
- 4 【多選題】關(guān)于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的有（ ）。
- A 、土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位
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- D 、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
- E 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
- 5 【多選題】下列關(guān)于土地增值稅清算時相關(guān)問題的處理，表述錯誤的有（）。
- A 、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至管理費用中計算扣除
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- D 、土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入
- E 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費
- 6 【多選題】下列關(guān)于土地增值稅清算時相關(guān)問題的處理，表述錯誤的有（）。
- A 、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至管理費用中計算扣除
- B 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金也可以計算扣除
- C 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
- D 、土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入
- E 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費
- 7 【多選題】下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（ ）。
- A 、全部使用自有資金，沒有利息支出的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除
- B 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
- C 、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除
- D 、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
- E 、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在規(guī)定期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
- 8 【多選題】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（ ）。
- A 、應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費用
- B 、發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除
- C 、銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除
- D 、銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
- E 、逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
- 9 【單選題】關(guān)于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是（）。
- A 、已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入
- B 、未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入
- C 、銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應(yīng)予調(diào)整
- D 、未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認(rèn)收入
- 10 【單選題】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（ ）。
- A 、對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進(jìn)行清算
- B 、清算審核方法包括實地審核和通訊審核
- C 、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷
- D 、配套建造的停車庫有償轉(zhuǎn)讓的，其成本、費用不得扣除
熱門試題換一換
- 人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價款的，（）。
- 計算本月應(yīng)繳增值稅,并作上繳時的會計處理。
- 甲公司申請進(jìn)行聽證，應(yīng)該（）。
- 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
- 下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的有（ ）。
- 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)核定征收的有關(guān)規(guī)定錯誤的是（ ）。
- 廣西自治區(qū)某縣公安局以超速駕駛為由給予馮某罰款200元，馮某不服向該縣法院提起行政訴訟，關(guān)于本案的審理，下列說法不正確的有（ ）。
- 某公司2015年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2015年度在我國實際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？
- 投資損益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
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