參考答案

【正確答案：C】

醫(yī)藥制造企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的30%，2015年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1980萬元，2015年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為6000×30%=1800（萬元），A企業(yè)歸集到B企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1800×40%=720（萬元），A企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1980-1800=180（萬元）。而非1980-720=1260（萬元）。B企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，2015年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為3000×15%=450（萬元）。B企業(yè)2015年實際扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為450+720=1170（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為600-450=150（萬元）。B企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整），但是2015年B企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為450萬元，而企業(yè)實際發(fā)生600萬元，應(yīng)該進(jìn)行納稅調(diào)增600-450=150（萬元）。再考慮從A企業(yè)歸集來的可以扣除的720萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準(zhǔn)予扣除，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。所以B企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額=1000+150-720=430（萬元）。所以2015年B企業(yè)實際的應(yīng)納稅額=430×25%=107.5（萬元）。