稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 簡答題
    題干：甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2018年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.6萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.32萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。（2）將委托加工的球包全部收回并批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。（3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款24萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)30萬元、增值稅稅款4.8萬元，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣）
    題目：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？

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參考答案

在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，對受托方（丙企業(yè)）不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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