參考答案

①銀行存款——美元賬戶匯兌損益=（1000+5000-4000-1000+3000）×6.20-（6250+31200-24960-6210+18600）=24800-24880=-80（萬元人民幣）（匯兌損失）
銀行存款——港元賬戶匯兌損益=（1500-1000）×0.9-（1275-1000×0.8）=-25（萬元人民幣）（匯兌損失）
②應(yīng)收賬款賬戶匯兌損益=（5000+2000-3000-1000）×6.20-（31250+12440-18750-6250）=-90（萬元人民幣）（匯兌損失）
③應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益=（2000-1000-1000）×6.20-（12500-6250-6250）=0
④持有至到期投資賬戶匯兌損益=1200×7.66-1200×7.65=12（萬元人民幣）（匯兌收益）
應(yīng)收利息賬戶匯兌損益=48×（7.66-7.65）+8×（7.66-7.66）=0.48（萬元人民幣）（匯兌收益）
⑤會計(jì)分錄：
借：財務(wù)費(fèi)用 182.52
       持有至到期投資 12
       應(yīng)收利息 0.48
      貸：銀行存款——美元 80
                           ——港元 25
             應(yīng)收賬款                90