- 綜合題（主觀）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計X公司20×1年度財務(wù)報表，于20×1年12月1日至12月15日對X公司內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。部分情況摘錄如下： (1)X公司規(guī)定在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。 (2)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤，單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的訂購單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但A注冊會計師注意到X公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100000元。財務(wù)人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，X公司已將運費計入該原材料的采購成本。A注冊會計師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運費的記錄。 (3)原材料明細(xì)賬顯示，X公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。A注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照X公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為±1%。 要求： (1)分別指出上述情況主要與存貨的什么認(rèn)定相關(guān)。 (2)分別指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計合理或得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷或未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。
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參考答案(1)第(1)項、第(2)項與存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，第(3)項與存貨項目的存在認(rèn)定相關(guān)。
(2)第(1)項表明X公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在設(shè)計上的重大缺陷。理由：領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除已有的兩聯(lián)外，還應(yīng)將另一聯(lián)送交財務(wù)部門分別進行材料收發(fā)核算和成本核算。第(2)項表明相關(guān)控制未能得到有效執(zhí)行。理由：運費應(yīng)反映到暫估入賬的原材料成本中，否則導(dǎo)致低估存貨和應(yīng)付賬款。建議：在期末匯總所有已驗收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料的未結(jié)算運費，并將其計入暫估入賬的原材料成本。第(3)項表明相關(guān)內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。
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要求： 針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次，如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。
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- 3 【多選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。甲公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的,這些事項可能導(dǎo)致A注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，正確的有（ ）。
- A 、A注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺
- B 、在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時,只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時,A注冊會計師才需要考慮采取進一步措施
- C 、在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時,只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象,A注冊會計師就需要考慮采取進一步措施
- D 、如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況,A注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估甲公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性
- 4 【單選題】注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。審計報告日為2013年3月31日，財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
- A 、應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日
- B 、應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
- C 、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日
- D 、應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后
- 5 【多選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x8年度財務(wù)報表。在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（ ）。
- A 、重大關(guān)聯(lián)方交易
- B 、異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易
- C 、導(dǎo)致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
- D 、導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項
- 6 【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x7年度財務(wù)報表，了解到被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：（1）各部門需要購買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請購部門，由請購部門對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。（2）對于超過預(yù)算的采購項目，經(jīng)請購部門經(jīng)理審批可先行請購，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。（3）審核通過的采購需求，由請購部門編寫請購單，提交采購部門進行采購。請購單連續(xù)編號。（4）對于大宗采購，由采購員選擇三家以上的供應(yīng)商進行詢價后報采購部經(jīng)理，由采購部經(jīng)理選定供應(yīng)商。（5）對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時聘請外部專家參與相關(guān)工作。（6）采購的貨物到貨后，由倉庫部門核對采購貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號與合同是否一致，對貨物進行驗收。要求：針對上述事項（1）至（6），指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡要說明理由。
- 7 【單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x7年度財務(wù)報表。在針對應(yīng)收賬款實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司20x7年年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為2600萬元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為2000，樣本規(guī)模為150，樣本賬面余額合計180萬元，樣本審定金額為165萬元。注冊會計師運用比率估計抽樣推斷的總體錯報金額是（ ）。
- A 、200
- B 、217
- C 、361
- D 、400
- 8 【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x7年度財務(wù)報表，在審計工作底稿中記錄了其制定的審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）對銀行賬戶函證的范圍擬定為所有余額大于零的賬戶。 （2）應(yīng)付賬款低估的風(fēng)險較高，因此擬對大額應(yīng)付賬款執(zhí)行函證程序。 （3）對存貨盤點結(jié)果進行測試，擬從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物以驗證盤點記錄的完整性，擬從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以驗證盤點記錄的準(zhǔn)確性。 （4）對于已經(jīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款擬不再執(zhí)行函證程序。 （5）擬執(zhí)行會計分錄測試以應(yīng)對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險，具體包括：a.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；b.測試報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整。 （6）針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，擬要求管理層提供以下書面聲明：a.已向注冊會計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；b.已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团丁?要求：針對上述事項（1）至（6），判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3 000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險， 決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計為1 800萬元。相關(guān)事項如下： （1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。 （2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。 （3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。 （4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于 2011年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品，在2011年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，未實施其他審計程序。 （5）實施函證的1 800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。 （6）鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。 要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，甲公司是一家生產(chǎn)和銷售集成電子芯片的制造企業(yè)，主要存貨為芯片和貴金屬。審計項目組實施存貨監(jiān)盤的部分事項摘錄如下：（1）A注冊會計師在審計工作底稿中擬定的監(jiān)盤程序包括：①評價甲公司的存貨盤點計劃；②觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；③檢查存貨。（2）考慮到甲公司的存貨存放在多個地點，A注冊會計師要求甲公司提供了一份存貨存放地點清單，并據(jù)此確定了20個監(jiān)盤地點。（3）因為盤點過程中無法停止生產(chǎn)，甲公司在倉庫內(nèi)劃分出獨立的過渡區(qū)域，將預(yù)計在盤點期間領(lǐng)用的存貨以及盤點期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存貨只被盤點一次。A注冊會計師表示滿意。（4）在對存貨盤點結(jié)果進行測試時，A注冊會計師采取了從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（5）針對存貨中的部分貴金屬，A注冊會計師聘請了外部專家協(xié)助確定該批存貨的數(shù)量和等級，并將專家的工作底稿歸檔。（6）因天氣原因，審計項目組成員未能按計劃到達某重要存放地點實施存貨監(jiān)盤。A注冊會計師決定實施替代審計程序，并檢查盤點日后出售，盤點日前取得或購買的特定存貨的記錄文件。要求：針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他事項，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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- 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500（萬元）。 20×9年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案： ①按20×9年度實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 ②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。 2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 （2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。 （3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。 要求： （1）編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會計分錄。 （2）編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。 （3）編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。 （4）編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。 （5）編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
- 在進行風(fēng)險評估時,C注冊會計師通常采用的審計程序是()。
- 某民營企業(yè)長期從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù),但隨著市場競爭日趨激烈,發(fā)展前景不容樂觀,管理層欲對今后的長遠(yuǎn)發(fā)展進行戰(zhàn)略性決策。然而公司內(nèi)部意見不統(tǒng)一。一派認(rèn)為現(xiàn)在公司每年建材采購方面的費用太大,應(yīng)果斷進入建材行業(yè)以控制成本;另一派認(rèn)為建材市場競爭也很激烈,而且搞建材和搞房地產(chǎn)性質(zhì)截然不同。但現(xiàn)在各地都在搞工業(yè)園,對工業(yè)廠房和專業(yè)物業(yè)管理需求很大,公司應(yīng)該發(fā)揮在民用房地產(chǎn)業(yè)積累起來的優(yōu)勢和經(jīng)驗盡快進入這一領(lǐng)域。 要求:根據(jù)以上資料及有關(guān)理論,回答下列問題: (1)這兩派觀點實際上各在使用什么戰(zhàn)略? (2)對公司來講,各有什么收益和風(fēng)險?
- 計算企業(yè)8月份的增值稅銷項稅額；
- 在第一次債權(quán)人會議上，管理人和其他債權(quán)人對B、C和D申報債權(quán)的異議是否成立？并分別說明理由。
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