- 簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了其制定的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）對(duì)銀行賬戶函證的范圍擬定為所有余額大于零的賬戶。 （2）應(yīng)付賬款低估的風(fēng)險(xiǎn)較高，因此擬對(duì)大額應(yīng)付賬款執(zhí)行函證程序。 （3）對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，擬從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性，擬從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。 （4）對(duì)于已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款擬不再執(zhí)行函證程序。 （5）擬執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試以應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：a.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；b.測(cè)試報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。 （6）針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，擬要求管理層提供以下書(shū)面聲明：a.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；b.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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參考答案（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)零余額以及在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶實(shí)施函證，除非這些賬戶對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
【知識(shí)點(diǎn)】第三章-第三節(jié)-函證的內(nèi)容；第十二章-第四節(jié)-銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
（2）不恰當(dāng)。函證程序針對(duì)的主要是存在認(rèn)定，對(duì)于應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)效果不佳。
【知識(shí)點(diǎn)】第三章-第三節(jié)-函證決策
（3）不恰當(dāng)。從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，驗(yàn)證的是盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，驗(yàn)證的是盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。
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- A 、內(nèi)部控制的人工成分
- B 、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
- C 、對(duì)控制的監(jiān)督
- D 、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
- 2 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，因甲上市公司管理層拒絕提供其已提供了完整交易記錄與信息的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在解除業(yè)務(wù)約定不可行的情況下擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有關(guān)于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的要求。以下內(nèi)容， 不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中的有（ ）。
- A 、我們審計(jì)了甲股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x7年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注
- B 、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)
- C 、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于甲公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任
- D 、我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)
- 3 【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：（1）各部門(mén)需要購(gòu)買(mǎi)的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。（2）對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，經(jīng)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批可先行請(qǐng)購(gòu)，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。（3）審核通過(guò)的采購(gòu)需求，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，提交采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。請(qǐng)購(gòu)單連續(xù)編號(hào)。（4）對(duì)于大宗采購(gòu)，由采購(gòu)員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)后報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理，由采購(gòu)部經(jīng)理選定供應(yīng)商。（5）對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。（6）采購(gòu)的貨物到貨后，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)核對(duì)采購(gòu)貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 4 【簡(jiǎn)答題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了其制定的審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)余額大于零的銀行存款賬戶全部進(jìn)行函證。（2）應(yīng)付賬款低估的風(fēng)險(xiǎn)較高，因此對(duì)大額應(yīng)付賬款執(zhí)行函證程序。（3）對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，既要從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性，又要從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。（4）對(duì)于已經(jīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的大額應(yīng)收賬款不再執(zhí)行函證程序。（5）執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)：a.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；b.測(cè)試報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。（6）針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，要求管理層提供以下書(shū)面聲明：a.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱；b.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 5 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為210萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列職業(yè)判斷，錯(cuò)誤的有（ ）。
- A 、管理層針對(duì)某復(fù)雜金融工具公允價(jià)值的點(diǎn)估計(jì)值為1800萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出了1600至2000萬(wàn)的區(qū)間估計(jì)，用以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)
- B 、針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行函證程序，并使用統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試方法，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為180萬(wàn)元，作為樣本規(guī)模的影響因素之一輸入相關(guān)模型計(jì)算樣本規(guī)模
- C 、針對(duì)甲公司水電費(fèi)用執(zhí)行分析程序時(shí)，將可容忍的差異額確定為240萬(wàn)元
- D 、經(jīng)測(cè)試甲公司漏記了一筆30萬(wàn)元的廣告費(fèi)，因低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不要求管理層更正
- 6 【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列應(yīng)對(duì)，正確的有（ ）。
- A 、與治理層討論未披露信息的情況
- B 、在形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分描述未披露信息的性質(zhì)
- C 、如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，在其他事項(xiàng)段中包含對(duì)未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止
- D 、如果可行并且已針對(duì)未披露信息獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通過(guò)“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分披露未披露信息，除非法律法規(guī)禁止
- 7 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)為甲公司編制20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖诙囗?xiàng)重大不確定性，甲公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是（ ）。
- A 、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)
- B 、保留意見(jiàn)
- C 、無(wú)法表示意見(jiàn)
- D 、否定意見(jiàn)
- 8 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司20x7年年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為2600萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為2000，樣本規(guī)模為150，樣本賬面余額合計(jì)180萬(wàn)元，樣本審定金額為165萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率估計(jì)抽樣推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額是（ ）。
- A 、200
- B 、217
- C 、361
- D 、400
- 9 【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司控制環(huán)境時(shí)應(yīng)考慮的因素是（ ）。
- A 、內(nèi)部控制的人工成分
- B 、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分
- C 、對(duì)控制的監(jiān)督
- D 、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
- 10 【簡(jiǎn)答題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：（1）各部門(mén)需要購(gòu)買(mǎi)的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。（2）對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，經(jīng)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批可先行請(qǐng)購(gòu)，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。（3）審核通過(guò)的采購(gòu)需求，由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，提交采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。請(qǐng)購(gòu)單連續(xù)編號(hào)。（4）對(duì)于大宗采購(gòu)，由采購(gòu)員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)后報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理，由采購(gòu)部經(jīng)理選定供應(yīng)商。（5）對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè)人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。（6）采購(gòu)的貨物到貨后，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)核對(duì)采購(gòu)貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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- 下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。
- 分析大眾收購(gòu)保時(shí)捷可能涉及的原因?
- 簡(jiǎn)述影響供應(yīng)商議價(jià)能力的因素。
- 若甲公司只存在上述第(1)、(5)兩種情況,而且拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的處理建議,在考慮重要性水平的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。
- 甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的單價(jià)為5元，單價(jià)敏感系數(shù)為5。假設(shè)其他條件不變，甲公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)是（）元。
- 下列關(guān)于股利理論的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
- 被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險(xiǎn)因素不包括（）。
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