- 簡答題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債及資產減值損失等的低估風險。（2）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。（3）基于甲公司存在應付關聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關文件以及甲公司和關聯(lián)方的對賬記錄，結果滿意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2019年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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參考答案（1）恰當。
（2）不恰當。還應檢查支持性文件，如相關的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務明細；追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間。
（3）恰當。
（4）不恰當。注冊會計師應當對重大賬戶余額實施實質性程序。
（5）不恰當。對供應商信息修改的批準和錄入均由采購部經理執(zhí)行，未設置適當?shù)穆氊煼蛛x，該控制設計不合理，不應當信賴。
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- A 、涉及甲公司財務主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關注的內部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額
- 2 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中負債審計相關的部分內容摘錄如下： (1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項按照設計有效，實施的控制測試，結果滿意。 (2)為査找未付款的應付賬款，A注冊會計師檢査了資產負債表日應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結合存貨監(jiān)盤程序，檢査了甲公司資產負債表日前后的存貨入庫資料，結果滿意。 (3)由于2015年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產品質量保證支出與以前年度預計數(shù)相差較大，A注冊會計師要管理層就該差異進行追溯調整。 (4)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。 (5)甲公司年末與固定資產棄權義務相關的預計負債金額為200萬元，A注冊會計師作出了 300萬元到360萬元之間的區(qū)間，估計與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調整。 【要求】 針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
- 3 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，與存貨審計相關的事項如下： (1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價管理層用于記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。A注冊會計師在檢査存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。 (2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質性程序。 (3)丙公司2015年末己入庫未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)生差錯.據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。 (4)丁公司管理層未將以前年度己全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢査了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。 (5)乙公司管理層規(guī)定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤。A注冊會計師對復盤項目進行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認可了管理層的盤點結果。 【要求】 針對上述（1）至（5）項逐項指出注冊會計師做法是否恰當，如不恰當簡要說明理由。
- 4 【簡答題】 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲集團公司 2015 年度財務報表，與集團審計相關的部分事項如下： （1）乙公司為不重要的組成部分，A 注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復核，不再實施其他審計程序。 （2）丙公司為甲集團公司 2015 年新收購的子公司，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，A 注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務信息實施審閱。 （3）丁公司為海外子公司，A 注冊會計師要求擔任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。 （4）聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A 注冊會計師取得了戊公司 2015 年度財務報表和審計報告，甲集團公司管理層擁有的戊公司財務信息及作出的與戊公司財務信息有關的書面聲明，認為這些信息已構成與戊公司相關的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）2016 年 2 月 15 日，組成部分注冊會計師對己公司 2015 年度財務信息出具了審計報告，A 注冊會計師對己公司 2016 年 2 月 15 日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發(fā)現(xiàn)需要調整或披露的事項。 要求： 針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下： （1）甲公司與賬齡分析相關的自動化應用控制在2016年度審計中測試結果滿意，且在2017年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術一般控制實施測試。（2）甲公司內部審計部門對銷售傭金系統(tǒng)進行測試的結果表明運行有效，A注冊會計師評價了內部審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、應有的職業(yè)關注和溝通的有效性，認為利用內部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，不再另行測試。（3）甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報銷流程，A注冊會計師據(jù)此認為無需在每個重要組成部分選取一筆交易或事項實施穿行測試。（4）甲公司存在未經授權調整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導致財務報表潛在錯報的金額大于實際執(zhí)行的重要性水平，A注冊會計師據(jù)此將其直接認定為重大缺陷。（5）甲公司按照法規(guī)規(guī)定，未將某實體納入內部控制評價范圍，擬在強調事項段中指明以提醒內部控制審計報告使用者關注。（6）甲公司的海外子公司未通過規(guī)定渠道兌換外匯，構成與企業(yè)法規(guī)遵循相關的內部控制重大缺陷，A注冊會計師擬在強調事項段中指明以提醒內部控制審計報告使用者關注。要求：針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:（1）甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進行成本核算。A 注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關的自動化應用控制進行測試后結果滿意，不再對成本核算實施實質性程序。（2）因丙公司存貨不存在特別風險，且以前年度與存貨相關的控制運行有效，A 注冊會計師因此減少了本年度存貨細節(jié)測試的樣本量。（3）丙公司采用連續(xù)編號的盤點標簽記錄盤點結果，并逐項錄入盤點結果匯總表。 注冊會計師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點標簽記錄的數(shù)量進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了盤點結果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（4）丁公司從事進口貿易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A 注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進口報關單、驗收入庫單等支持性文件，認為獲取了有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）戊公司的存貨存放在多個地點。A 注冊會計師取得了存貨存放地點清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點存貨余額的重要性及重大錯報風險的評估結果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤。（6）A 注冊會計師在己公司盤點結束后、存貨未開始流動前抵達盤點現(xiàn)場，對存貨進行檢查并實施了抽盤，與己公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認可了盤點結果。要求:針對上述第（1）至（6）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2017年度財務報表。與集團審計相關的部分事項如下：（1）乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司實施分析程序，并對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力進行了評價。（2）集團項目組對審計丙公司（子公司）的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。（3）丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。（4）戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負責對戊公司的財務信息進行審計，并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認為是合理的。（5）A注冊會計師認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達到獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，與存貨審計相關的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風險。A注冊會計師在了解部分內部控制后，未測試控制運行的有效性，直接實施了細節(jié)測試。（2）2019年12月25日，A注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，結果滿意。因年末存貨余額與盤點日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤結果認可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據(jù)。（4）A注冊會計師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計師據(jù)此認可了回函結果。（5）A注冊會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認為甲公司財務人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準備的項目不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2019年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項。（1）A注冊會計師在審計報告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯報。因與管理層和治理層溝通后該錯報未得到更正，A注冊會計師擬在甲公司股東大會上通報該事項，但不重新出具審計報告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊會計師無法對乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計工作，擬對乙公司財務報表發(fā)表無法表示意見。管理層在財務報表中充分披露了乙公司持續(xù)經營能力存在的重大不確定性和未來應對計劃。A注冊會計師擬在無法表示意見的審計報告中增加與持續(xù)經營相關的重大不確定性部分，提醒報表使用者關注這一情況。（3）丙公司管理層以無法做出準確估計為由未對2019年末的長期股權投資、固定資產和無形資產計提減值準備。A注冊會計師實施審計程序獲取充分、適當審計證據(jù)后，認為上述事項導致的錯報對財務報表具有重大且廣泛的影響，擬對財務報表發(fā)表無法表示意見。（4）丁公司2019年度營業(yè)收入和毛利率均大幅增長，A注冊會計師評估認為存在較高的舞弊風險，將收入確認作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通。A注冊會計師實施審計程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認存在重大錯報，擬將收入確認作為審計報告中的關鍵審計事項，并在審計應對部分說明，丁公司的收入確認符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財務報表附注中充分披露了與持續(xù)經營相關的多項重大不確定性。因無法判斷管理層采用持續(xù)經營假設編制財務報表是否適當，A注冊會計師擬發(fā)表無法表示意見，并在審計報告中增加強調事項段，提醒報表使用者關注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標準的風險提示公告。針對上述第（1）至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，請在下方答題區(qū)內作答。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險。（2）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。（3）因甲公司其他應付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊會計師對其他應付款實施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關原始憑證，結果滿意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2020年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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- 下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
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- 該公司銷售部經理的管理幅度為（）。
- 假設B公司今年年初的股價是9.45元，計算B公司今年年初的股權資本成本和加權平均資本成本。已知：（P/A，7%，6）＝4.7665，（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/F，7%，6）＝0.6663，（P/F，6%，6）＝0.7050，（P/A，7%，10）＝7.0236，（P/A，8%，10）＝6.7101，（P/F，7%，10）＝0.5083，（P/F，8%，10）＝0.4632
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