- 單選題ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
- A 、涉及甲公司財(cái)務(wù)主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
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參考答案【正確答案：A】
對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計(jì)過程中的所有事項(xiàng)（選項(xiàng)A）。對于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通（選項(xiàng)CD）。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）。除上述事項(xiàng)外，對于其他事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通（選項(xiàng)A）。
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- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
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- 2 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)20x7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，E公司是D集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分。注冊會計(jì)師的下列做法中，不正確的是（ ）。
- A 、由A注冊會計(jì)師對E公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作
- B 、由組成部分注冊會計(jì)師F對E公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作
- C 、由A注冊會計(jì)師確定E公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體重要性
- D 、由組成部分注冊會計(jì)師F確定E公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體重要性
- 3 【單選題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、管理層對A注冊會計(jì)師施加的限制
- C 、A注冊會計(jì)師對與審計(jì)甲公司相關(guān)內(nèi)部控制采取的方案
- D 、A注冊會計(jì)師識別出甲公司的內(nèi)部控制未能防止管理層舞弊
- 4 【簡答題】ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A 注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A 注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）由于 2015 年人員工資和維修材料價(jià)格持續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，A 注冊會計(jì)師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因 2015 年未發(fā)生變動(dòng)，A 注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為 200 萬元，A 注冊會計(jì)師作出了 300 萬元到 360 萬元之間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按 100 萬元的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC 會計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司 2017 年末的一筆大額銀行借款已于 2018 年初到期歸還。A注冊會計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。（2）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，為盡早識別可能存在的錯(cuò)報(bào)，在期中審計(jì)時(shí)對截至 2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時(shí)對剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。（3）A 注冊會計(jì)師對應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A 注冊會計(jì)師認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。（4）A 注冊會計(jì)師擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A 注冊會計(jì)師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計(jì)程序，結(jié)果滿意。（5）A 注冊會計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。要求:針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與利用他人工作相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師認(rèn)為，對審計(jì)過程中重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等應(yīng)依賴內(nèi)部審計(jì)的工作。（2）A注冊會計(jì)師認(rèn)為外部專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分。（3）考慮到內(nèi)部審計(jì)是甲公司的一部分，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊會計(jì)師僅評價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（4）A注冊會計(jì)師認(rèn)為無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，都有必要就注冊會計(jì)師和專家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。（5）在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，A注冊會計(jì)師從擁有相關(guān)權(quán)限的甲公司代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計(jì)人員遵循注冊會計(jì)師的指令，并且甲公司不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作。（6）A注冊會計(jì)師認(rèn)為雖然存在對內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響，但是其勝任能力較高，仍擬利用其內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與會計(jì)分錄測試和法律法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師通過實(shí)施下列程序測試了日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)：①選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試；②考慮了是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。（2）針對風(fēng)險(xiǎn)比較低的非上市公司乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為無須對其實(shí)施專門的會計(jì)分錄測試。（3）A注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)分錄測試的對象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會計(jì)分錄和其他調(diào)整，包括編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（4）由于識別出甲公司較高層級的管理層舞弊，A注冊會計(jì)師僅重新評價(jià)了舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮了重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。（5）對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為其有責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有與其相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為。（6）對于審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，則管理層不需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評估持續(xù)經(jīng)營能力，注冊會計(jì)師也不需要就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。（2）在計(jì)劃審計(jì)工作和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，并考慮已識別的事項(xiàng)或情況對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。（3）在審計(jì)過程中，識別出被審計(jì)單位主要供應(yīng)商流失，且管理層無法正常償還債務(wù)，A注冊會計(jì)師直接認(rèn)定這些事項(xiàng)或情況導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營假設(shè)存在重大不確定性，被審計(jì)單位無法持續(xù)經(jīng)營下去。（4）在審計(jì)過程中，識別出甲公司缺乏詳細(xì)分析以支持其評估的情況，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評估，故未予以糾正。（5）在考慮針對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況時(shí)，即使識別出的持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大，除詢問管理層外，A注冊會計(jì)師也沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序。（6）在審計(jì)過程中，識別出甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層對重大不確定性已作出充分披露，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對其發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會計(jì)師在了解部分內(nèi)部控制后，未測試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。（2）2019年12月25日，A注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊會計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時(shí)，A注冊會計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）A注冊會計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊會計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報(bào)的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）A注冊會計(jì)師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價(jià)政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計(jì)工作底稿中記錄了詢問情況。（2）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評價(jià)了交易的商業(yè)合理性和交易價(jià)格的公允性，向管理層詢問核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會計(jì)處理和披露。（3）甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向控股股東控制的集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的借款為公平交易。注冊會計(jì)師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露（4）因會計(jì)人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計(jì)師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項(xiàng)。（5）A注冊會計(jì)師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。注冊會計(jì)師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認(rèn)可了管理層的解釋。針對上述第（1）至(5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。請?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。
熱門試題換一換
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