- 單選題A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2011年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)。初始投資成本為600萬元，年末公允價(jià)值為700萬元。 (2)2011年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用100萬元。 (3)A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加400萬元(已扣除所得稅影響)。A公司擬長期持有B公司股權(quán)。 (4)2011年12月31日A公司出售對C公司按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6000萬元.其中成本5 000萬元、損益調(diào)整700萬元、其他權(quán)益變動(dòng)300萬元。 (5)A公司2011年?duì)I業(yè)利潤10 000萬元。 (6)A公司2011年?duì)I業(yè)外收入300萬元。 (7)A公司2011年?duì)I業(yè)外支出100萬元。 2011年利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列的。金額為()。
- A 、175萬元
- B 、200萬元
- C 、7750萬元
- D 、250萬元
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：D】
“其他綜合收益”項(xiàng)目=(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】A公司所得稅稅率為25%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)。A公司于2008年-2012年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下。(1)A公司于2008年7月1日以銀行存款5 000萬元支付給B公司的原股東，取得B公司30%的股權(quán)，改組后B公司的董事會(huì)由7名董事組成，其中A公司派出2名，其他股東派出5名.A公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。2008年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬元，取得投資時(shí)被投資單位僅有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬元.B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元.A公司預(yù)訃剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法汁提折舊。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，對凈利潤的調(diào)整不考慮所得稅因素。A公司擬長期持有對B公司的投資。(2) 2008年11月10日A公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價(jià)格出售給B公司，B公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；至2008年資產(chǎn)負(fù)債表日.B公司仍未對外出售該固定資產(chǎn)。(3) 2008年度B公司發(fā)生凈虧損為1 000萬元，其中上半年發(fā)生凈虧損為2 000萬元。(4) 2009年2月5日B公司董事會(huì)提出2008年分配方案，按照2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。(5) 2009年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2008年分配方案，按照2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。(6) 2009年B公司計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元。(7) 2009年度B公司發(fā)生凈虧損為600萬元。(8) 2010年度B公司發(fā)生凈虧損為16 500萬元。假定A公司應(yīng)收B公司的長期款項(xiàng)50萬元，此外投資合同約定B公司發(fā)生虧損A公司需要承擔(dān)的額外損失最大限額為40萬元。(9) 2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為3 000萬元，(10) 2012年1月10日A公司出售對B公司全部投資，出售價(jià)款為4 000萬元。其他資料：A公司各年實(shí)現(xiàn)凈利潤為5 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。要求：(1)說明A公司長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用的方法，并編制2008年7月1日投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2008年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2008年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。(4)編制2009年A公司有關(guān)投資的會(huì)汁分錄。(5)計(jì)算2009年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。(6)編制2010年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2010年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。(8)編制2011年A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。(9)編制2012年1月10日A公司出售對B公司投資的會(huì)計(jì)分錄。(10)計(jì)算2012年度A公司應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用和遞延所得稅的金額。
- 2 【單選題】A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)2011年1月3日，取得可供出售金融資產(chǎn)。初始投資成本為600萬元，年末公允價(jià)值為700萬元。 (2)2011年1月6日，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司向其員工授予股票期權(quán)，年末經(jīng)過計(jì)算確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用100萬元。 (3)A公司對B公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加400萬元(已扣除所得稅影響)。A公司擬長期持有B公司股權(quán)。 (4)2011年12月31日A公司出售對C公司按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，出售時(shí)賬面價(jià)值為6000萬元.其中成本5 000萬元、損益調(diào)整700萬元、其他權(quán)益變動(dòng)300萬元。 (5)A公司2011年?duì)I業(yè)利潤10 000萬元。 (6)A公司2011年?duì)I業(yè)外收入300萬元。 (7)A公司2011年?duì)I業(yè)外支出100萬元。 2011年利潤表“綜合收益總額”項(xiàng)目填列金額為()。
- A 、7 750萬元
- B 、7 850萬元
- C 、7 825萬元
- D 、7 900萬元
- 3 【多選題】甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為0.2011年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元。2011年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規(guī)定不得稅前扣除。(2)企業(yè)因違反合同規(guī)定，支付一筆違約金6萬元，稅法規(guī)定支付時(shí)可以稅前扣除。(3)國債利息收入10萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免稅。(4)企業(yè)債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規(guī)定債券利息收入或金融債券利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。稅法規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。(6)固定資產(chǎn)折舊：會(huì)計(jì)采用直線法第一年計(jì)提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計(jì)提折舊150萬元。(7)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息，紅利免稅。(8)長期股權(quán)投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(9)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權(quán)投資一成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資。(10)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益90萬元。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)屠民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(11)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元。(12)交易性金融資產(chǎn)持有期間（未超過12個(gè)月）取得的現(xiàn)金股利2萬元，稅法上確認(rèn)的投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。下列有關(guān)甲公司虛確認(rèn)遞延所得稅項(xiàng)目的表述，正確的有()。
- A 、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元
- B 、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元
- C 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
- D 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，初始投資成本小于投資肘應(yīng)亭有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.5萬元
- E 、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債22.5萬元
- 4 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零；假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價(jià)6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 5 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×15年交易性金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2×15年12月31日其公允價(jià)值為2400萬元；可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，2×15年12月31日公允價(jià)值為1300萬元，這兩類金融資產(chǎn)均為甲公司2×15年購入。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（ ）。
- A 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬元
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬元
- C 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬元
- D 、影響利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元
- 6 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計(jì)10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值一致。A公司購買日確認(rèn)的企業(yè)合并成本為（ ）。
- A 、10000萬元
- B 、10010萬元
- C 、9000萬元
- D 、10090萬元
- 7 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計(jì)10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值一致。A公司購買日確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 8 【單選題】甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下：2015年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價(jià)格為1.5萬元，貨款已經(jīng)收付。2015年12月末，乙公司全部未對外銷售該批商品，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。下列關(guān)于2015年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額為105萬元
- B 、不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元
- C 、合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11.25萬元
- D 、需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元
- 9 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%對外出售，取得價(jià)款1100萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ?。?。
- A 、2×17年12月31日，合并報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)不確認(rèn)投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報(bào)表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)調(diào)增資本公積162萬元
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，甲公司因此事項(xiàng)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
熱門試題換一換
- 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（）。
- 下列有關(guān)法律對國家出資企業(yè)管理者的兼職限制的說法中，正確的是（ ）。
- 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）。
- 在不考慮目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的前提下，如果公司執(zhí)行固定股利政策，計(jì)算2010年應(yīng)分配的現(xiàn)金股利、可用于2011年投資的留存收益和需要額外籌集的資金額；
- 對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（ ?。徲?jì)程序。
- 土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收土地增值稅。
- 計(jì)算該公司6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
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