- 綜合題（主觀）
題干：甲公司為國(guó)內(nèi)上市公司，2006年12月25日股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議公司向其100名管理人員和100名銷(xiāo)售人員每人授予1000份股票期權(quán)。2007年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票20萬(wàn)股，共支付1905000元，作為庫(kù)存股待職工行權(quán)時(shí)使用。其中管理人員的可行權(quán)條件是：從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購(gòu)買(mǎi)1000股甲公司股票。2007年有10名管理人員離開(kāi)甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%；2008年又有8名管理人員離開(kāi)公司，公司將管理人員離開(kāi)比例修正為25%；2009年又有12名管理人員離開(kāi)。銷(xiāo)售人員的可行權(quán)條件如下：第一年年末可行權(quán)條件為企業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率達(dá)到40%；第二年年末可行權(quán)條件為企業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率兩年平均達(dá)到30%；第三年年末可行權(quán)條件為企業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率三年平均達(dá)到20％。達(dá)到上述條件，才能以每股5元購(gòu)買(mǎi)1000股甲公司股票。2007年年末，甲公司銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為35％，有6名銷(xiāo)售人員離開(kāi)甲公司，甲公司預(yù)計(jì)2008年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率達(dá)到40％，因此預(yù)計(jì)將于2008年12月31日達(dá)到可行權(quán)狀態(tài)，同時(shí)預(yù)計(jì)2008年還將有12名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2008年末，甲公司銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為20％，無(wú)法達(dá)到可行權(quán)條件。另外實(shí)際有10名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)，預(yù)計(jì)2009年達(dá)到可行權(quán)條件，同時(shí)預(yù)計(jì)2009年還將有10名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。2009年末，甲公司銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為20％，達(dá)到可行權(quán)條件。當(dāng)年實(shí)際有8名銷(xiāo)售人員離開(kāi)企業(yè)。該期權(quán)2006年12月25日的公允價(jià)值為每股18元，2007年1月1日的公允價(jià)值為每股19元。
題目：要求： (1)計(jì)算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入費(fèi)用和資本公積的金額。 (2)編制甲公司自2007年至2009年各年的會(huì)計(jì)分錄。 (3)假定146名職工全部在2010年12月31日行權(quán)，甲公司股份的面值為每股1元，編制職工行權(quán)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案(1)計(jì)入管理費(fèi)用的金額計(jì)算如下：
計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額計(jì)算如下：2007年計(jì)入資本公積的金額=480 000+738 000=1 218 000(元)2008年計(jì)入資本公積的金額=420 000+150 000=570 000(元)2009年計(jì)入資本公積的金額=360 000+480 000=840 000(元)
(2)2007年1月1日授予日不做處理。2007年5月回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股 1 905 000貸：銀行存款 1 905 0002007年12月31日：借：管理費(fèi)用480 000銷(xiāo)售費(fèi)用 738 000貸：資本公積—其他資本公積 1 218 0002008年12月31日借：管理費(fèi)用420 000銷(xiāo)售費(fèi)用 150 000貸：資本公積—其他資本公積 570 0002009年12月31日借：管理費(fèi)用 360 000銷(xiāo)售費(fèi)用480 000貸：資本公積—其他資本公積840 000
(3)2010年12月31日借：銀行存款(146×1 000×5)730 000資本公積—其他資本公積(146 000×18)2 628 000貸：庫(kù)存股(1 905 000×146／200)1 390 650資本公積—股本溢價(jià) 1 967 350
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- 2 【單選題】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)折算時(shí)產(chǎn)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)是()。
- A 、交易風(fēng)險(xiǎn)
- B 、外幣折算風(fēng)險(xiǎn)
- C 、基準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)
- D 、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
- 3 【簡(jiǎn)答題】計(jì)算并說(shuō)明甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目和利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目填列金額。
- 4 【簡(jiǎn)答題】計(jì)算并說(shuō)明甲公司2015年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目和利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目填列的金額。
- 5 【綜合題（主觀）】計(jì)算并說(shuō)明甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”、“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目和利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目填列金額。
- 6 【計(jì)算分析題】計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。
- 7 【計(jì)算分析題】計(jì)算甲公司2×15年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。
- 8 【單選題】甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×17年1月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為3200萬(wàn)元（不含增值稅），賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。至2×17年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×17年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ?。┤f(wàn)元。
- A 、50
- B 、
190
- C 、
200
- D 、
230
- 9 【計(jì)算分析題】計(jì)算飛翔公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。
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- 下列有關(guān)項(xiàng)目中，適用于公允價(jià)值計(jì)量屬性的業(yè)務(wù)是（ ）。
- 甲乙之間存在4筆借款：(1)10萬(wàn)元，2010年10月31日到期;(2) 20萬(wàn)元，2010年12月31日到期;(3) 30萬(wàn)元，2011年1月10日到期;(4) 50萬(wàn)元，2011年3月1日到期。這4筆債務(wù)均無(wú)擔(dān)保、負(fù)擔(dān)相同，甲于2011年4月1日支付了10萬(wàn)元后不再支付任何款項(xiàng)。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲2011年4月1日支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先抵充( )。
- 甲公司以一棟廠房和一項(xiàng)土地使用權(quán)換入乙公司持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。換出廠房的賬面原價(jià)為1 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元。已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元；土地使用權(quán)的賬面余額為900萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
- 下列關(guān)于剩余收益的表述中,不正確的是()。
- 要求:根據(jù)上述資料,按下列計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (8)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
- 下列屬于法律規(guī)定的重大事件的有()。
- 下列有關(guān)合伙企業(yè)的說(shuō)法正確的是( )。
- A公司從2015年1月開(kāi)始執(zhí)行41項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變），并將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2012年12月1日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。2015年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（ ）。
- 依據(jù)“價(jià)值創(chuàng)造/增長(zhǎng)率矩陣”，分析楓林果汁公司所采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及應(yīng)該采取的措施。
- 作為招商引資的重要成果，某開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)擬在區(qū)內(nèi)引進(jìn)一大型化工項(xiàng)目，該項(xiàng)目代表國(guó)際先進(jìn)水平，且有配套環(huán)保措施。但區(qū)內(nèi)其他工商企業(yè)及常住居民對(duì)此強(qiáng)烈反對(duì)，采取向環(huán)保部門(mén)投訴、媒體曝光、集體“散步”等方式表達(dá)自己訴求。區(qū)管委會(huì)迫于壓力，最終取消了該項(xiàng)目。從開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)角度來(lái)看，其解決與利益相關(guān)方的矛盾和沖突的行為模式屬于（ ）。
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