參考答案

【正確答案：D】

事項(xiàng)（2）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 42.5貸：應(yīng)收賬款 292.5借：庫存商品 200貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本200借：壞賬準(zhǔn)備 14.63（292.5×5%）貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 14.63借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 12.5[（250 -200）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 12.5借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 3.66貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.66
事項(xiàng)（3）的賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整—管理費(fèi)用 20貸：研發(fā)支出—資本化支出 20借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 7.5（20 ×150% ×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 7.5
事項(xiàng)（4）的賬務(wù)處理如下：長城公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資采用成本法核算，屬于會計差錯，因此，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)入權(quán)益法明細(xì)科目（略）補(bǔ)確認(rèn)2009年的投資收益：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）60貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益 60補(bǔ)確認(rèn)2010年的投資收益：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）30貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益 30對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整—投資收益 20貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）20補(bǔ)確認(rèn)2011年的投資收益：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）45貸：以前年度損益調(diào)整—投資收益 45對分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整—投資收益 15貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）15在準(zhǔn)備長期持有時，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)所得稅影響。
事項(xiàng)（5）的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計負(fù)債 30貸：其他應(yīng)付款 20以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出 10借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5 （20 ×25%）貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 5借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5（30 ×25%）借：其他應(yīng)付款 20貸：銀行存款 20（此分錄不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目）所以，資產(chǎn)的影響額=-292.5+200 +14.63-3.66-20+60+30-20+45-15-7.5=-9.03（萬元）。