- 單選題甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2×18年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?×18年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，賬面價值為240萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已收存銀行。甲公司購入后將其作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)在甲公司2×18年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)的金額為（ ?。┤f元。
- A 、
17.1
- B 、
30.78
- C 、18
- D 、57
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參考答案【正確答案：A】
2×18年12月31日甲公司固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（300-240）-（300-240）÷5×3/12=57（萬元），合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)的金額=57×30%=17.1（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財務(wù)報表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)： （1）甲公司和乙公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)變化進行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 ①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運輸車輛原增值稅進項稅額均已經(jīng)抵扣，交換過程中交易雙方需計算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營業(yè)稅90萬元，交換資產(chǎn)情況見下表：
②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制；乙公司對A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬元取得，當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)為1800萬元（變動均為A公司實現(xiàn)的凈損益）； ③雙方換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價值總額之差額需以貨幣資金補足。 ④甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，賬面價值為2000萬元，其差額為一項尚待攤銷15年的無形資產(chǎn)形成，A公司該無形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實現(xiàn)凈利潤640萬元，其他綜合收益增加200萬元；2011年6月30日甲公司以800萬元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對A公司60%的股權(quán)并實施控制。A公司2011年1月至6月實現(xiàn)凈利潤460萬元，實施了2010年利潤分配方案分配現(xiàn)金股利300萬元。 （3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬元進行裝修后達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬元，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。乙公司對該投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日其公允價值為2100萬元。 要求： （1）計算甲公司、乙公司交換資產(chǎn)公允價值總額（包含增值稅），說明支付補價方以及應(yīng)支付補價的金額； （2）分別計算甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額； （3）計算甲公司在購買日合并財務(wù)報表上因購買A公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽或損益； （4）計算2011年6月30日A公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日公允價值持續(xù)計量的金額； （5）計算甲公司2011年6月30日因處置A公司20%股權(quán)在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表上的投資收益，以及該項業(yè)務(wù)對合并財務(wù)報表中資本公積的影響金額； （6）計算乙公司2010年3月31日換出A公司股權(quán)在合并財務(wù)報表應(yīng)確認的損益； （7）計算乙公司換入的辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的價值； （8）計算2010年乙公司該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額。
- 2 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2014年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?014年11月20日,乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品,實際成本為260萬元,銷售價格為300萬元,增值稅稅額為51萬元,貨款已收存銀行。至2014年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要編制合并財務(wù)報表,上述業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨的金額為()萬元。
- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
- 3 【單選題】A公司、B公司均為增值稅一般納稅人。2015年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價為300萬元，根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，免征增值稅。該專利權(quán)為2013年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關(guān)費用20萬元，當(dāng)時該專利權(quán)法律剩余有效年限為8年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2015年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。2015年4月A公司應(yīng)確認的無形資產(chǎn)減值準備金額為（ ）。
- A 、0
- B 、111萬元
- C 、87萬元
- D 、96萬元
- 4 【多選題】甲公司和戊公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年12月20日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元，合同價為1250萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的10%收取代銷手續(xù)費，并在應(yīng)付甲公司的款項中扣除。12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元（不含增值稅）。甲公司尚未收到上述款項。甲公司下列各項會計處理中，正確的有（）。
- A 、甲公司應(yīng)確認銷售費用125萬元
- B 、甲公司應(yīng)確認收入1250萬元
- C 、委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值為480萬元
- D 、應(yīng)收戊公司賬款的賬面價值為267.5萬元
- 5 【單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為170萬元，A公司支付清理費用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價值為1000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補價110萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、1060
- B 、1000
- C 、1170
- D 、1004
- 6 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×16年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為180萬元，累計確認公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款34萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 7 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
- 8 【單選題】M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項尚未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一批材料和長期股權(quán)投資予以抵償全部債務(wù)。已知：原材料的賬面余額為25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元（計稅價格）；長期股權(quán)投資賬面余額為42.5萬元，已計提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司該項債務(wù)重組影響利潤總額的金額為（）萬元。
- A 、47.9
- B 、46.9
- C 、36.9
- D 、11
- 9 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1 000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。
- A 、100萬元
- B 、181萬元
- C 、281萬元
- D 、300萬元
- 10 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組，乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，公允價值為700萬元。乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅稅額為78萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易影響損益的金額為（ ?。┤f元。
- A 、-100
- B 、120
- C 、100
- D 、200
熱門試題換一換
- 使用注冊商標，其商品粗制濫造，以次充好，欺騙消費者的，各級工商行政管理部門可以行使的職權(quán)有( )。
- 下列各項描述中，對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
- 構(gòu)建戰(zhàn)略控制系統(tǒng)時，應(yīng)考慮的因素有（）。
- 國家大力支持和發(fā)展現(xiàn)代遠程教育。教育部在“面向21世紀教育振興行動計劃”決定，積極實施現(xiàn)代遠程教育工程，利用三年的時間構(gòu)建我國現(xiàn)代遠程教育框架。發(fā)展遠程教育已是我國發(fā)展教育事業(yè)的一項戰(zhàn)略抉擇。2005年，市場規(guī)模已經(jīng)達到了181億元人民幣，并且還將以每年年復(fù)合增長率27.1%的速度快速發(fā)展。隨著計算機技術(shù)、多媒體技術(shù)、通信技術(shù)等高新技術(shù)在遠程教育中的廣泛運用，使學(xué)習(xí)資源更加豐富，學(xué)習(xí)形式更加多樣，學(xué)習(xí)時間的安排更加靈活，這些都大大促進了遠程教育的發(fā)展。學(xué)習(xí)的終身化加速了遠程教育的發(fā)展，日新月異的通信技術(shù)提高了遠程教育的開放性、靈活性和選擇性。這兩年在網(wǎng)絡(luò)教育有一個新的現(xiàn)象出現(xiàn)，一個是大家提到的網(wǎng)民的爆炸式的增長，另外是整個網(wǎng)絡(luò)帶寬在不斷地好轉(zhuǎn)，截止到目前，中國已經(jīng)成為世界上網(wǎng)絡(luò)遠程教育學(xué)員最多的國家。中國幅員遼闊，由于東西部經(jīng)濟發(fā)展不平衡，從而也帶來了教育質(zhì)量上的差異。會計這一職業(yè)技術(shù)的再培訓(xùn)和繼續(xù)教育大多數(shù)是不能脫產(chǎn)的，這些需要職業(yè)技術(shù)資格考試的會計人員只能是一邊工作，一邊再利用很少的業(yè)余時間到指定的時間地點去參加輔導(dǎo)。工作和學(xué)習(xí)之間的矛盾使他們苦不堪言，更有的還需要乘車走很遠的路程去聽課，致使相當(dāng)一部分人在這樣的奔波往返中放棄了繼續(xù)深造的決心。他們太需要一種靈活的、能滿足他們不同需求的學(xué)習(xí)方式了。據(jù)統(tǒng)計，我國有1200多萬會計從業(yè)人員，但是，從業(yè)以后能夠堅持繼續(xù)學(xué)習(xí)的很少，主要原因有兩方面：一方面，財務(wù)工作相對于其他行業(yè)比較繁雜，加班加點的事情經(jīng)常發(fā)生，而傳統(tǒng)教育定時定點的面授方式使會計人員難以及時接受教育。另一方面，在中小城鎮(zhèn)和廣大農(nóng)村地區(qū)，教育硬件設(shè)施和師資的缺乏，也使大量的財會人員難以接受教育?？梢哉f，每一個會計人員都有參加專業(yè)技術(shù)資格、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等培訓(xùn)，提高自身層次的需求。遠程教育恰恰彌補了這些缺陷：只要擁有一條電話線和一臺電腦，學(xué)習(xí)時間、地點可以隨心所欲，學(xué)習(xí)進度也可以隨意安排，更重要的是，網(wǎng)絡(luò)教育可以把全國的優(yōu)秀師資匯集到一起，使各個地區(qū)的學(xué)員都能聽到名師講授的課程。正是在這種現(xiàn)實情況下，會計遠程教育在近兩三年內(nèi)得到了長足的發(fā)展。Z公司是一家私人企業(yè)，以會計職業(yè)資格培訓(xùn)為主。2008年，該公司成功登陸紐約證券交易所，成為首家在紐約證券交易所上市的中國遠程教育機構(gòu)。伴隨著公司上市，Z公司也成為國內(nèi)最權(quán)威、專業(yè)的超大型會計遠程教育基地。著名調(diào)查機構(gòu)賽迪信息(CCID)與艾瑞咨詢的研究報告顯示：目前市場上約有150家網(wǎng)絡(luò)遠程會計考前培訓(xùn)機構(gòu)，Z公司在市場中的影響力較大，其一家企業(yè)的市場份額已達到68.7%，處于絕對領(lǐng)先的市場競爭地位。而且無論是在招生規(guī)模、營收水平，還是在網(wǎng)站質(zhì)量、運營體系等評價因素，均在同類網(wǎng)站前列，受到了用戶、學(xué)員的廣泛認可，樹立了引領(lǐng)行業(yè)的優(yōu)質(zhì)品牌形象。雖然公司業(yè)務(wù)發(fā)展處于正常軌道上，但公司老總?cè)匀槐种影菜嘉５乃枷耄瑫r刻關(guān)注著影響公司未來發(fā)展的各種問題。雖然公司目前市場占有率第一，但一些競爭對手實力也在不斷加強，特別是有些競爭對手利用資本運作的方式來增強自身的實力，這都給公司帶來了壓力。面對競爭壓力，公司開始采取大規(guī)模的促銷策略，例如組合選課優(yōu)惠、老學(xué)員報課優(yōu)惠、提前付款優(yōu)惠等，并對課件質(zhì)量進行改進，推出高清課件，給學(xué)員以全新的學(xué)習(xí)體驗。在此基礎(chǔ)上，公司開始將觸角伸向其他領(lǐng)域的遠程教育，先后兼并或自行投資了司法考試、研究生考試、自學(xué)、建筑等多家網(wǎng)站，公司規(guī)模進一步擴張，為以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。伴隨著公司成長，規(guī)模的擴張，人才缺位的現(xiàn)象也開始顯現(xiàn)。同時，管理費用也呈現(xiàn)出急劇上升的態(tài)勢，影響到企業(yè)未來盈利的空間。要求：(1)請使用SWOT分析法對該公司的環(huán)境進行分析。(2)根據(jù)案例資料，簡要分析Z公司上市前采用的總體戰(zhàn)略類型及風(fēng)險。上市后采用的總體戰(zhàn)略類型及原因。(3)簡要分析該公司面臨人才缺位的現(xiàn)象可以采用的應(yīng)對措施？以及各自的優(yōu)缺點。
- 乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()。
- 當(dāng)企業(yè)確定采購供應(yīng)商時可以考慮選擇的貨源策略有( )。
- 關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（?。?。
- 下列各項中，屬于經(jīng)營資產(chǎn)的是（）。
- 下列各項中，能夠提高購買商議價能力的有（）。
- 簡要說明企業(yè)在該事件中所暴露與風(fēng)險相關(guān)的主要問題。
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