- 綜合題（主觀）
題干：位于某市區(qū)的制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2013年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及稅金420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元，境外股東企業(yè)常年派指導(dǎo)專家常年駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)估。(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元，另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。(4)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，且未形成無形資產(chǎn)。(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元(通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐20萬元)。(6)為治理污水排放，當(dāng)年購污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價(jià)款為300萬元(含增值稅且已做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)，處理公共污水當(dāng)年取得20萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬元。(7)撤資對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。(其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理相關(guān)手續(xù)，因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人，購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得稅額;
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參考答案本小題考查的知識(shí)點(diǎn)為研發(fā)支出對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。稅法規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用，沒有形成無形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，應(yīng)按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。因此業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)。
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- ABC公司2011年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成,存貨賬面價(jià)值為300萬元,假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0),決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。 要求： (1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模； (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元,對(duì)抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào),并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定被審計(jì)單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))
- 對(duì)于2012年3月15日之后知悉A公司的下列情況,其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的有()。
- 甲公司是珠三角地區(qū)的老牌快遞公司,誕生于1997年。經(jīng)營范圍是國內(nèi)和同城速遞業(yè)務(wù),并代客戶回收貨款。該公司擴(kuò)張十分迅速,鼎盛時(shí)期,其代收貨款快遞業(yè)務(wù)在華南地區(qū)至少占70%的市場份額,在深圳占10%的市場份額。素有“低價(jià)殺手”之稱的甲快遞公司,在珠三角站穩(wěn)腳跟后,開始進(jìn)軍華東市場。主要采取了三大策略:第一是將華南地區(qū)的盈利投入到華東市場的開拓上,而且不計(jì)成本。第二是采取個(gè)性化服務(wù)。在其他快遞公司都沒有上門取件服務(wù)時(shí),甲公司提供快遞人員免費(fèi)上門取件的業(yè)務(wù)。并且保證快件的質(zhì)量,凡有損壞,公司一律賠償,這在當(dāng)時(shí)快遞業(yè)普遍不保質(zhì)量的情況下,深受客戶的喜愛。第三,在其他企業(yè)代客戶回收款項(xiàng)收取一定手續(xù)費(fèi)的情況下采取免費(fèi)代客戶回收款項(xiàng),受到客戶的歡迎。但該公司采取的免費(fèi)代客戶回收款項(xiàng)是在代客戶回收的款項(xiàng)上打時(shí)間差,將本該過幾天還給客戶的回收款挪用來擴(kuò)張公司連鎖經(jīng)營。這種做法有很大風(fēng)險(xiǎn),一旦虧損就會(huì)造成拖欠客戶貨款等大問題。但公司負(fù)責(zé)人并未把這件事放在心上,認(rèn)為只要公司業(yè)務(wù)有足夠的發(fā)展,盈利是必然的。隨著公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張,個(gè)性化服務(wù)策略在增加企業(yè)業(yè)務(wù)量的同時(shí),并未給企業(yè)帶來明顯的盈利。半年后就資金不繼,后續(xù)乏力。以至于后來代客戶回收的、本該在四五天之內(nèi)還上的款項(xiàng),甲公司竟然拖延十天半個(gè)月仍還不上,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況惡化。公司在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí),對(duì)遞送人員的招聘和甄選控制不足,導(dǎo)致業(yè)務(wù)員改單、不交款成風(fēng),使公司財(cái)務(wù)狀況急劇惡化,最后全面關(guān)停江浙滬業(yè)務(wù)。要求:(1)該公司在進(jìn)軍華東市場時(shí)采用的戰(zhàn)略類型是什么?(2)試分析該戰(zhàn)略的適用條件?并簡要分析該戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)?(3)根據(jù)我國的《內(nèi)控規(guī)范》,該公司在內(nèi)控方面出現(xiàn)了哪些問題?(4)如果該公司因此而倒閉,那么該公司屬于哪種倒閉類型?
- 2006年1月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金2500元,租期未定。簽訂合同時(shí),預(yù)收租金5 000元,雙方已按定額貼花5月底合同解除,甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。
- 下列項(xiàng)目中,按照稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有()。
- 請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別計(jì)算王某2017年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅各是多少（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）？
- 計(jì)算該商場11月份的應(yīng)納增值稅稅額;
- 分析K牌薯片所采用的競爭戰(zhàn)略正在面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
- 計(jì)算企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加、地方教育附加。
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