- 客觀案例題
題干：位于縣城的某設(shè)備生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一規(guī)格的設(shè)備，2018年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）全年共銷售設(shè)備5000臺，取得不含稅收入26000萬元，與所銷售設(shè)備配比的銷售成本為5350萬元。（2）全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元、該廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元、當(dāng)年發(fā)生訴訟費10萬元、研發(fā)費用120萬元、委托境外企業(yè)研發(fā)費用110萬元。（3）全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的廣告費500萬元、以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金80萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收入1500萬元）。（4）全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中含2018年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元（金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%）。（5）營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款200萬元、因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元、訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元。（7）取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生實際可以稅前扣除的稅金及附加合計16091.11萬元。（9）當(dāng)年12月從小規(guī)模納稅人處購進符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備，支付價稅合計金額123.6萬元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：2018年該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 - A 、1870.62
- B 、1520.62
- C 、1990.62
- D 、2020.62
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參考答案【正確答案：B】
（1）利息費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7%=30（萬元）；
（2）捐贈支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27（萬元），實際發(fā)生捐贈支出200萬元，超過扣除限額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73（萬元）；
（3）被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；
（4）職工福利費稅前扣除限額=2000×14%=280（萬元），實際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=2000×8%=160（萬元），實際發(fā)生60萬元，無須納稅調(diào)整；工會經(jīng)費稅前扣除限額=2000×2%=40（萬元），實際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8（萬元）；
（5）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元；
（6）該廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+50+80+30+23.73+20+20+8-180=1520.62（萬元）。
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