- 客觀案例題
題干：位于縣城的某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙，2019年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元。(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元)(4)全年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用700萬元，其中含2019年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7％）(5)營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級人民政府向養(yǎng)老院捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)170萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)48萬元并取得專用收據(jù)。(7)取得投資收益260萬元，其中包括:當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元(次年1月轉(zhuǎn)讓該股票);取得國債利息收入180萬元(8)2019年12月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價稅合計(jì)金額123.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。(其他相關(guān)資料:假定該卷煙廠當(dāng)年應(yīng)納增值稅為3566.38萬元;該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56％、定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱;不考慮地方教育附加)要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：2019年該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬元 - A 、1740.28
- B 、1700.28
- C 、1650.62
- D 、2150.62
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參考答案【正確答案：D】
利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-1000×7％=30(萬元）
捐贈支出稅前扣除限額=1468.89×12%=176.27(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈支出200萬元，超過扣除限額，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-176.27=23.73（萬元）
被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14％=280(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300-280=20(萬元)。
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8％=160(萬元)，實(shí)際發(fā)生170萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170-160=10(萬元)。
工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2％=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48-40=8(萬元)。
國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元。
該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468.89+750+30+23.73+20+20+10+8-180=2150.62(萬元)
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