計(jì)算分析題
題干：A公司為某市屬?lài)?guó)有企業(yè)，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)于符合投資性房地主定義的房地產(chǎn)，均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及應(yīng)交所得稅的，稅法均允許予以調(diào)整。資料一：A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,有關(guān)資料如下:(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為55萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn)，自2008年初開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，原價(jià)為4000萬(wàn)元，至2009年1月1日，已提折舊240萬(wàn)元。2009年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與原會(huì)計(jì)上的處理一致。資料二：2010年度,A公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)A公司于2007年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2010年1月1日起，決定將原估計(jì)的使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用,A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元，2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2009年7月~12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(3)2010年5月15，A公司發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日取得的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(建筑物,已于取得時(shí)對(duì)外出租)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法于每年年末計(jì)提折舊,稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與之一致。該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠的取得，2009年6月20日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2009年12月31日的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。(4)A公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn)，2009年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，對(duì)被投資方不具有重大影響，取得成本為300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司將其公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)在計(jì)稅時(shí),沒(méi)有將該公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
題目：根據(jù)資料一,編制A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
參考答案
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