- 計算分析題
題干：A公司為某市屬國有企業(yè),按有關(guān)規(guī)定應(yīng)于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。該公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則后,對于符合投資性房地主定義的房地產(chǎn),均采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量,假定對于會計差錯涉及應(yīng)交所得稅的,稅法均允許予以調(diào)整。資料一:A公司按有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,有關(guān)資料如下:(1)A公司將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2008年末,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨賬面價值為50萬元,計稅基礎(chǔ)為55萬元;無形資產(chǎn)賬面價值為150萬元,計稅基礎(chǔ)為110萬元;預(yù)計負(fù)債的賬面價值為15萬元,計稅基礎(chǔ)為0。(2)A公司有一項(xiàng)房地產(chǎn),自2008年初開始對外經(jīng)營出租,原價為4000萬元,至2009年1月1日,已提折舊240萬元。2009年1月1日,該房地產(chǎn)的公允價值為3800萬元。稅法的折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值等與原會計上的處理一致。資料二:2010年度,A公司發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng):(1)A公司于2007年1月1日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺,原價為200萬元,預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素),按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因,從2010年1月1日起,決定將原估計的使用年限改為8年,同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A公司2010年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2009年6月30該在建工程科目的賬面余額為1000萬元,2009年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2009年7月~12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出70萬元。A公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。(3)2010年5月15日,A公司發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月20日取得的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(建筑物,已于取得時對外出租)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價為2000萬元,A公司預(yù)計其使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法于每年年末計提折舊,稅法上的折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與之一致。該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠的取得,2009年6月20日的公允價值為2000萬元;2009年12月31日的公允價值為2800萬元。(4)A公司于2010年5月25日發(fā)現(xiàn),2009年取得一項(xiàng)股權(quán)投資,對被投資方不具有重大影響,取得成本為300萬元,A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元,A公司將其公允價值變動100萬元計入公允價值變動損益。企業(yè)在計稅時,沒有將該公允價值變動損益計入應(yīng)納稅所得額。
題目：根據(jù)資料一,編制A公司的有關(guān)會計分錄;
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參考答案事項(xiàng)一:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 5
利潤分配—未分配利潤 5
貸:遞延所得稅負(fù)債 10
借:盈余公積 0.5
貸:利潤分配—未分配利潤 0.5
事項(xiàng)二:
借:投資性房地產(chǎn)—成本 3 800
累計折舊 240
貸:固定資產(chǎn) 4 000
遞延所得稅負(fù)債 10[3 800-(4 000-240)]×25%
利潤分配—未分配利潤 30
借:利潤分配—未分配利潤 3 (30×10%)
貸:盈余公積 3
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