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綜合題（主觀）
題干：某市地板廠為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為生產(chǎn)銷售各種實木地板和竹質(zhì)地板。企業(yè)資產(chǎn)情況如下：2019年年初占地共計8萬平方米，為了擴建廠房，5月購置土地（非耕地）3萬平方米；年初房產(chǎn)原值共計9800萬元，10月末，新建廠房完工并辦理驗收手續(xù)，廠房原值3600萬元。該地板廠2019年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售實木地板取得不含稅收入4600萬元，與實木地板銷售收入相配比的銷售成本2300萬元；銷售竹質(zhì)地板取得不含稅銷售收入4000萬元，與其相配比的成本共計2200萬元；(2)5月30日將原值為600萬元的廠房出租，從6月份開始收取租金，當年取得不含增值稅租金收入700萬元（與出租廠房有關(guān)的成本100萬元）；接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅金6.5萬元；取得國債利息收入30萬元；(3)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額390萬元；(4)銷售費用1650萬元，其中廣告費1480萬元；(5)管理費用730萬元（不包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅），其中業(yè)務招待費90萬元；(6)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款500萬元所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%）；(7)計入成本、費用中的合理的工資、薪金共計540萬元，當年實際發(fā)生職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元、撥繳工會經(jīng)費15萬元（已取得合法憑據(jù)）；(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款150萬元。（其他相關(guān)資料：①取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證，增值稅稅率13%；②城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③實木地板消費稅稅率為5%）
題目：公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；

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參考答案

捐贈扣除限額=1457.59×12% = 174.91（萬元）

實際發(fā)生公益性捐贈支出150萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除，不需要進行納稅調(diào)整。

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