注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀） 某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷(xiāo)售，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）銷(xiāo)售開(kāi)采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本6580萬(wàn)元； （2）轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元； （3）提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元；取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元； （4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票； （5）銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元； （6）管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元； （7）財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元；向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元； （8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元（取得工會(huì)專(zhuān)用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元； （9）營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： （5）計(jì)算企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

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參考答案



（5）企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)
＝15000－6580＋650－300＋300＋130－18－18×17％－203.60－9－6.50－1650－1232－280－500
＝5297.84（萬(wàn)元）（1分）
【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。

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