- 綜合題（主觀）某首飾制造企業(yè)（增值稅=般納稅人），主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)外購的紅寶石不含稅價110萬元，取得增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬元。 (2)非獨立核算的門市部，采取“以舊換新”方式向消費者個人零售金項鏈一批，換入的舊項鏈折價12萬元，該批項鏈取得差價款收入39.78萬元。 (3)為某公司定制加工工藝水晶項鏈和金項鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70.2萬元。 (4)非獨立核算的門市部，向消費者個人零售純金銀首飾取得收入70.2萬元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35.1萬元；零售玉石首飾取得收入117萬元，零售鍍金首飾取得收入58.5萬元。 (5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元；外購玉石（原礦）一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。 （其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費稅稅率為10%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算企業(yè)銷售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費稅； (2)計算企業(yè)銷售“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅； (3)計算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費稅； (4)計算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅； (5)該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案(1)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=230×10%-110×10%×65%=15.85（萬元）
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=39.78÷(1+17%)×5%=1.7（萬元）
(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×10%=6（萬元）
(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費稅=(70.2+35.1) ÷(1 + 17%) ×5%+ (117 + 58.5) ÷(1+17%)×10%=19.5（萬元）
(5)應(yīng)繳納的增值稅=[230+39.78÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)+(70.2+35.1)÷(1+17%)+(117+58.5)÷(1+17%)]×17%-(110×17%+58×17%+8.5)=58.82（萬元）
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- 2 【綜合題（主觀）】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元。(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元(商城無同類首飾價格)。(4)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，最高零售價70.2萬元，平均零售價為70萬元。(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料;金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅。(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅。(3)定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。(4)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。(5)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。
- 3 【綜合題（主觀）】某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）將20輛A型小汽車送到設(shè)在廠區(qū)大門口的非獨立核算的門市部銷售，規(guī)定每輛不含稅售價13萬元，門市部當(dāng)月銷售了18輛。（2）銷售A型小汽車25輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明應(yīng)收價款300萬元，當(dāng)月實際收回價款240萬元，余款下月才能收回。（3）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價3%的銷售折扣。（4）將10輛B型小汽車委托某商廈銷售，支付進(jìn)場廣告費3萬元，規(guī)定每輛含稅零售價12萬元，當(dāng)月該商廈平價銷售貨物并且與汽車制造廠結(jié)清銷貨款120萬元，并另按銷售額的5%支付了6萬元的返還收入。（5）從其他汽車制造廠購買B型小轎車底盤用于改裝生產(chǎn)B型小轎車，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該批底盤當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。（6）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（7）銷售已使用兩年的進(jìn)口小汽車1輛，開具普通發(fā)票取得收入33.28萬元。（8）為企業(yè)管理部門購進(jìn)高級小轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元、進(jìn)項稅額6.8萬元，該轎車當(dāng)月投入管理部門使用。（9）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，并經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證；支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用4萬元、裝卸費用3萬元，取得合法的運輸發(fā)票。（10）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小工具一批，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額1.8萬元，支付運輸費用2萬元，并取得運輸發(fā)票。（11）當(dāng)月把一批庫存的外購的原計劃用于生產(chǎn)汽車的鋼板改變用途，用于企業(yè)在建辦公樓的工程，該庫存外購鋼板賬面金額25萬元（其中含抵扣過進(jìn)項稅的運輸費用3.72萬元），本企業(yè)會計直接計入“管理費用”賬戶為25萬元。（12） 2011年2月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下（該企業(yè)小轎車適用9%的消費稅稅率，8%的成本利潤率，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并可以抵扣）。①申報繳納的增值稅=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×17%-[3.4+6.8+102+（20+4+3）×7%+1.8- 25×17%]+（33.28-30）/（1+2%）×2%=192.51-111.64+0.06=80.93（萬元）②申報繳納的消費稅=[13×20+240+500×（1-3%）+（120-6）/（1+17%）+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12（萬元）根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。（2）計算2011年2月該企業(yè)增值稅的銷項稅。（3）計算2011年2月該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅。（4）計算2011年2月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。（5）計算2011年2月該企業(yè)應(yīng)納的消費稅。
- 4 【綜合題（主觀）】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；（3）用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；（2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；（3）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；（4）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。
- 5 【綜合題（主觀）】某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。 （2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2%的銷售折扣。 （3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 （4）購進(jìn)機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。 （5）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。 （6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額0.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。 （7）當(dāng)月因管理不善被盜損失庫存原材料金額35萬元（其中含運輸費用2.79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。 其他資料：小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%，上述票據(jù)均已經(jīng)過認(rèn)證。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：①申報繳納的增值稅=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55（萬元）②申報繳納的消費稅=[430+600×（1-2%）+50]×9%=96.12（萬元） 根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)： （1）根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。 （2）2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。 （3）2011年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。 （4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定應(yīng)如何處理（不考慮其他稅費）？
- 6 【綜合題（主觀）】某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人),主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾,2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元,鍍金首飾不含稅收入28萬元;(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批,舊項鏈抵頂12萬元,該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用,取得含稅收入117萬元(由于定價時,未明確分開計算,金銀首飾沒有單獨標(biāo)明價格);(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù),該批項鏈賬面成本為39萬元,零售價70.2萬元;(5)外購黃金一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料:金銀首飾消費稅稅率5%,其他貴重首飾及珠寶玉石的消費稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅;(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅;(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
- 7 【單選題】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營殺蟲劑和空氣清新劑的生產(chǎn)和銷售，2012年5月有關(guān)資料如下： （1）甲企業(yè)獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)期很可能無法償還前期貨款30萬。甲公司對該項應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。 （2）5月1日預(yù)收一筆購貨款，由于甲公司預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多，沒有設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，所以將收到的預(yù)收款計入應(yīng)收賬款賬戶的貸方。 （3）甲企業(yè)3月份發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù)，會計人員在5月份才進(jìn)行賬務(wù)處理。 （4）鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（ ）。
- A 、 甲公司對應(yīng)收乙公司的款項計提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求
- B 、 甲公司將預(yù)收款計入應(yīng)收賬款核算體現(xiàn)了重要性要求
- C 、 甲公司將3月份發(fā)生的業(yè)務(wù)在5月份入賬違背了及時性要求
- D 、 甲公司鑒于利潤計劃完成情況不佳而改變固定資產(chǎn)折舊方法的處理體現(xiàn)了可比性要求
- 8 【單選題】某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。
- A 、162735.04
- B 、190400
- C 、319658.12
- D 、374000
- 9 【單選題】某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售珍珠項鏈100條，每條零售價3000元；銷售翡翠手鐲200個，共取得零售款400000元；采取以舊換新方式銷售金首飾6000克，每克新首飾零售價250元，收回舊首飾6000克，每克舊首飾作價180元，共取得差價款420000元。該珠寶首飾店本月應(yīng)繳納增值稅（）元。
- A 、128849.56
- B 、190400
- C 、319658.12
- D 、374000
- 10 【單選題】某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營餐飲服務(wù)，2019年12月購進(jìn)一批餐桌餐椅用于堂食服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計抵減額為（ ?。┰?。
- A 、7335
- B 、5640
- C 、5085
- D 、3390
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- 下列各項關(guān)于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中,正確的有()。
- 甲庚之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓何時生效?何時對丙產(chǎn)生效力?并分別說明理由。
- 確定項目設(shè)備和裝修費的各年投資額。
- 某公司有A和B兩個部門，有關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：元）： 假設(shè)加權(quán)平均稅后資本成本為8%，所得稅稅率為25%，并假設(shè)沒有需要調(diào)整的項目。 要求： (1)計算A、B部門各自的投資報酬率和經(jīng)濟增加值； (2)假設(shè)A部門經(jīng)理面臨一個投資方案（投資額120000元，每年稅前獲利12000元）。如果采用經(jīng)濟增加值評價部門業(yè)績，A部門經(jīng)理是否會采納該投資方案？ (3)假設(shè)B部門面臨一減資方案（資產(chǎn)價值150000元，每年稅前獲利18000元）。如果采用經(jīng)濟增加值評價部門業(yè)績，B部門經(jīng)理是否會采納該減資方案？ (4)簡要說明經(jīng)濟增加值評價的優(yōu)點。
- 甲公司于2×16年12月1日購買某上市公司100萬股普通股股票，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2×16年12月1日，該上市公司股票價格為每股10元。甲公司共支付1001萬元，其中1萬元是支付的交易費用。2×16年12月31日，每股股票的收盤價為11元，預(yù)計處置全部股票將發(fā)生交易費用1.1萬元。甲公司下列會計處理中錯誤的是（）。
- 針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 計算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車船稅。
- 近年來大數(shù)據(jù)和云計算的快速發(fā)展,使主營傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫業(yè)務(wù)的甲公司受到極大沖擊,經(jīng)營業(yè)績大幅下滑。2019年初,甲公司裁員1800人,并重組開發(fā)團隊和相關(guān)資源,大力開拓和發(fā)展云計算業(yè)務(wù),以改善公司的經(jīng)營狀況。甲公司采用的總體戰(zhàn)略類型有（ ）。
- 下列表達(dá)式不正確的有（ ）。
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