- 綜合題（主觀）
題干：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2016年自行計算的利潤總額為1000萬元，已預繳企業(yè)所得稅250萬元，2016年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收入100萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（2）轉讓技術所有權取得收入800萬元，與之相關的成本費用100萬元；（3）2月購入符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設備，取得普通發(fā)票上注明的金額50萬元，當月投入使用。企業(yè)將該設備購置支出一次性在成本中列支。已知該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當年銷售，相關成本已結轉。該企業(yè)設備凈殘值率規(guī)定為10%，設備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算；（4）用不征稅收入進行研究開發(fā)形成研發(fā)費用100萬元，用免稅收入進行研究開發(fā)形成研發(fā)費用200萬元；（5）當年參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納保險費100萬元，為個人股東支付商業(yè)保險費50萬元；（6）當年計提環(huán)境保護專項資金150萬元；（7）支付罰金10萬元，支付合同違約金4萬元、支付銀行罰息6萬元；（8）當年對一倉庫進行推倒重置，該倉庫賬面凈值100萬元，該企業(yè)將其一次性計入當年營業(yè)外支出，該倉庫于2016年底達到預定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算該居民企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅。
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參考答案境外A國所得的抵免限額=45/（1-20%）×25%=14.06（萬元），實際在A國繳納的稅額=45/（1-20%）×20%=11.25（萬元），由于在境外A國實際繳納的稅額沒有超過抵免限額，所以需要在我國補稅14.06-11.25=2.81（萬元）；境外B國所得的抵免限額=25/（1-10%）×25%=6.94（萬元），實際在B國繳納的稅額=25/（1-10%）×10%=2.78（萬元），需要在我國補稅=6.94-2.78=4.16（萬元）。
該居民企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅為2.81+4.16=6.97（萬元）。
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