- 計算題
題干：位于縣城的某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采天然氣7000千立方米，本月銷售天然氣5500千立方米，取得含稅銷售額850萬元。（2）開采普通原煤50000噸，當(dāng)月銷售30000噸，取得不含增值稅銷售額240萬元。（3）將開采的普通原煤移送用于生產(chǎn)洗選煤1000噸，當(dāng)月銷售750噸，取得不含增值稅的銷售額72萬元。（4）采用預(yù)收款方式向A企業(yè)銷售優(yōu)質(zhì)原煤200噸，每噸不含稅售價900元，合同約定該批原煤下月15日發(fā)出。（5）采用分期收款方式向B企業(yè)銷售優(yōu)質(zhì)原煤600噸，每噸不含稅售價900元，合同約定本月聯(lián)合企業(yè)收取三分之一的價款，但實際當(dāng)月只收到不含稅價款10萬元。（6）企業(yè)購進采煤用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款80萬元，增值稅13.6萬元；支付不含稅運輸費3萬元，取得運輸公司自行開具的增值稅專用發(fā)票。（其他相關(guān)資料：煤炭適用的資源稅稅率為3%，天然氣適用的資源稅稅率為6%；洗選煤的折算率為70%；本月取得的增值稅專用發(fā)票都通過稅務(wù)機關(guān)認證。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：計算該聯(lián)合企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案可以抵扣的進項稅=13.6+3×11%=13.93（萬元）
該聯(lián)合企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=153.89-13.93=139.96（萬元）
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- 主要內(nèi)容：針對具體事項和財務(wù)資料評估重大錯報風(fēng)險；針對評估的重大錯報風(fēng)險評價指定的進一步審計程序的有效性。相關(guān)財務(wù)報表項目：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、存貨(跌價準(zhǔn)備)、固定資產(chǎn)(累計折舊、減值準(zhǔn)備)、在建工程(減值準(zhǔn)備)、長期借款。A注冊會計師接受U會計師事務(wù)所的指派，擔(dān)任X公司20×1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。X公司主要從事Z產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。Z產(chǎn)品的20×1年度市場供應(yīng)情況與20×0年基本相當(dāng)，但市場競爭激烈，產(chǎn)品的更新?lián)Q代周期較短。其他相關(guān)情況如下。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的X公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)由于20×0年Z產(chǎn)品供不應(yīng)求，X公司治理層提出20 ×1年將Z產(chǎn)品產(chǎn)量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。 (2) 20×1年7月，X公司的競爭對手Y公司推出了Z產(chǎn)品的改良產(chǎn)品-產(chǎn)品，由于產(chǎn)品價格低廉且性能優(yōu)越，引起消費者排隊搶購。 (3)為扭轉(zhuǎn)Z產(chǎn)品銷售下滑的趨勢，X公司于20×1年8月推出了兩項措施，一是降低Z產(chǎn)品的售價，二是取消了運輸、安裝調(diào)試費，但收效甚微。 (4)20×0年，X公司生產(chǎn)Z產(chǎn)品的專用設(shè)備曾因操作不當(dāng)而受損，當(dāng)年計提了 120萬元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。20×1年上半年，X公司投人100萬元修復(fù)了受損的部分。 (5) X公司20×0年7月初取得2000萬元2年期借款，投入廠房擴建工程。后因質(zhì)量問題與建筑商發(fā)生糾紛，該工程于20×1年6月底停建，至20×2年3月末尚未復(fù)工。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的X公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)對20×1年末庫存Z產(chǎn)品實施監(jiān)盤。 (2)將20 ×1年度營業(yè)成本及年末存貨余額相加，與20×0年度營業(yè)成本及年末存貨余額之和進行比較。 (3)檢查專用設(shè)備所有權(quán)的證明文件，追查到固定資產(chǎn)實物。 (4)向X公司的律師或法律顧問函證廠房擴建質(zhì)量糾紛訴訟的具體進展和X公司勝訴的可能性。 (5)從營業(yè)收入明細賬追查到銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證及銷售合同。 要求： (1)針對資料一第(1)項至第(5)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些賬戶(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、資產(chǎn)減值損失)的哪些認定(每個財務(wù)報表項目僅限一種認定)相關(guān)。 (2)逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。
- 下列關(guān)于長期借款的有關(guān)說法中，錯誤的是( )。
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- 已知按照隨機模式確定的最佳現(xiàn)金持有量為20萬元，現(xiàn)金存量的下限為10萬元，目前的現(xiàn)金存量為35萬元，有價證券的年利息率為3.6%，預(yù)計每日現(xiàn)金余額變化的方差為4萬元。則下列說法正確的是（ ）。
- 根據(jù)《合同法》的規(guī)定，在借款合同中，下列表述正確的有（ ）。
- 將股票回購分為固定價格要約回購和荷蘭式拍賣回購的分類標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。
- 下列關(guān)于稅務(wù)登記時限的表述中，正確的是( )。
- 分別計算甲、乙兩個投資項目的期望報酬率；
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