- 綜合題（主觀）
題干：A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人。A公司2001年至20×3年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:(1)2001年1月1日,A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期。A公司重組債權(quán)的賬面余額為1386萬元,未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下:①B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股,抵償986萬元的債務(wù)。該專利權(quán)的賬面余額為500萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元,公允價(jià)值為500萬元;該股權(quán)投資賬面余額為420萬元(占X公司有表決權(quán)股份的25%),未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為400萬元。B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元由A公司承擔(dān),發(fā)生時(shí)由B公司墊付。②B公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個(gè)月的帶息應(yīng)付票據(jù),面值為400萬元,票面年利率為4%。當(dāng)日,A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn),將所取得的X公司股權(quán)長(zhǎng)期持有(此前A公司未持有X公司股權(quán),取得該股權(quán)后對(duì)X公司具有重大影響)。2001年1月1日,X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元,其中股本為1000萬元。2001年3月2日,X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。2001年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元;除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。(2)2002年6月30日,X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股,股份總額增至5000萬股,每股增發(fā)價(jià)格為2元。A公司未追加投資,所持X公司股份仍為250萬股,對(duì)X公司不再具有重大影響。2002年7月27日,X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利,A公司收到25萬元。2002年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元,其中,1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元,除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及增發(fā)新股外,X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。(3)2003年3月31日,X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利,A公司收到50萬元。2003年度,X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬元;除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。
題目：計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
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參考答案長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=400+40-50+200-4=586(萬元)
(參考計(jì)算過程:股權(quán)投資差額=440-1 600×25%=40(萬元)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司(股權(quán)投資差額) 40
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司(投資成本) 40
2001年3月2日收到現(xiàn)金股利:
借:銀行存款 50
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司(投資成本) 50
2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和攤銷差額:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司(損益調(diào)整) 200
貸:投資收益 200
借:投資收益 4
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——X公司(股權(quán)投資差額) 4
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