參考答案

事項(xiàng)(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2010年年初,被審計(jì)單位銷(xiāo)售服務(wù)處數(shù)量增加到11個(gè),銷(xiāo)售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50%,而營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的辦公室租金僅增長(zhǎng)11.42%,存在少記銷(xiāo)售費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售費(fèi)用:完整性認(rèn)定
事項(xiàng)(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單,這樣就延長(zhǎng)一個(gè)月的確認(rèn)收入時(shí)間。而被審計(jì)單位在2010年末發(fā)出商品科目余額僅比上年同期長(zhǎng)10萬(wàn)元。有提前確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)收入發(fā)生;營(yíng)業(yè)成本發(fā)生;存貨完整性
事項(xiàng)(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2010年,被審計(jì)單位降低B產(chǎn)品售價(jià)比率為10%,被審計(jì)單位在2010年的毛利率與2009年相比并沒(méi)有明顯降低,與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈及B產(chǎn)品降價(jià)10%的客觀情況不符。營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定;營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定
事項(xiàng)(4)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位銷(xiāo)售返利政策沒(méi)有簽約明確的書(shū)面協(xié)議,僅憑銷(xiāo)售人員口頭報(bào)告。返點(diǎn)率為3%至6%。而根據(jù)上年末應(yīng)收賬款余額及本期銷(xiāo)售額及年末應(yīng)收賬款余額,本年度收回銷(xiāo)售款為4 900萬(wàn)元(=3500+6400-4900),賬面返點(diǎn)率為6.12%,有高估返利的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外,根據(jù)企業(yè)政策,在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷(xiāo)商支付返利。而本年發(fā)生返利為300萬(wàn)元,年末其他應(yīng)付款中尚未實(shí)際支付的返利金額余額為420萬(wàn)元,則年末返利中仍有部分上年的返利金額未支付。營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定;其他應(yīng)付款,存在認(rèn)定
事項(xiàng)(5)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一名已離職員工向甲董事會(huì)舉報(bào),稱銷(xiāo)售總監(jiān)有虛報(bào)銷(xiāo)售費(fèi)用的行為。被審計(jì)單位銷(xiāo)售費(fèi)用有高估風(fēng)險(xiǎn),表明有公司資產(chǎn)有被侵占的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生認(rèn)定
事項(xiàng)(6)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)制度存在缺陷,備件產(chǎn)品存貨盤(pán)點(diǎn)日為11月30日,沒(méi)有對(duì)11月30日至12月31日間的存貨變動(dòng)進(jìn)行控制。存貨發(fā)生完整性計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定