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首頁注冊會計(jì)師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，是一家集糧食收儲、大米和油脂加工、保健品系列產(chǎn)品生產(chǎn)銷售及科研開發(fā)為一體的股份有限公司。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2021年3月30日出具審計(jì)報(bào)告。確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為50萬元。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司釆用經(jīng)銷商買斷方式銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。B產(chǎn)品為2020年2月推出的A產(chǎn)品的升級產(chǎn)品，釆用撇指定價(jià)法，售價(jià)高于A產(chǎn)品20%，成本與A產(chǎn)品持平。2020年度A產(chǎn)品售價(jià)和成本與2019年度相比基本沒有變化。根據(jù)市場反饋，B產(chǎn)品由于價(jià)格較高，并未受到消費(fèi)者認(rèn)可。（2）甲公司于2020年3月1日借入2000萬元、年利率為8%的專門借款，用于已開工建設(shè)并預(yù)計(jì)于2021年末完工的新生產(chǎn)線。甲公司無其他帶息債務(wù)。因甲公司與施工方對工程質(zhì)量存在糾紛，該工程于2020年4月1日至2020年7月31日中斷。（3）2020年8月，出現(xiàn)消費(fèi)者服用B產(chǎn)品過敏、輕度中毒反應(yīng)且被省電視臺曝光，甲公司被起訴，要求賠償損失100萬元，截止2020年12月31日法院尚未作出終審判決。（4）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2020年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2020年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。（5）與以前年度相比，甲公司2020年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元）資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司2020年度開始投資保健品基金。A注冊會計(jì)師了解內(nèi)控后認(rèn)為該投資活動相關(guān)內(nèi)部控制無效，擬采用實(shí)質(zhì)性方案測試相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（2）甲公司銀行賬戶交易金額異常，A注冊會計(jì)師計(jì)劃對甲公司銀行基本戶、余額較大的銀行賬戶進(jìn)行核對。（3）A注冊會計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性等事項(xiàng)進(jìn)行了討論。因項(xiàng)目組關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)。（4）A注冊會計(jì)師聘請外部專家對甲公司的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行測試，由于專家使用的是其領(lǐng)域內(nèi)高度專業(yè)化的原始數(shù)據(jù)并已經(jīng)過測試，A注冊會計(jì)師擬不對這些數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)額外的審計(jì)程序。資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計(jì)師了解和評價(jià)了甲公司內(nèi)部審計(jì)的地位、客觀性、專業(yè)勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)釆用的系統(tǒng)、規(guī)范化的方法后，擬利用甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對其子公司商譽(yù)減值的評估結(jié)果。（2）A注冊會計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)部編制的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核了該表中計(jì)算公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及相關(guān)假設(shè)的合理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算，測試期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性。（3）A注冊會計(jì)師根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知單后，甲公司確認(rèn)收入。A注冊會計(jì)師在審計(jì)中檢查了銷售合同，確認(rèn)了營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。（4）A注冊會計(jì)師除確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)付賬款是否據(jù)實(shí)入賬外，針對已經(jīng)償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)的償付了，確認(rèn)應(yīng)付賬款的完整性不存在錯(cuò)報(bào)。資料五：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司將2020年發(fā)生的辦公用固定資產(chǎn)維修費(fèi)1000萬元計(jì)入制造費(fèi)用，導(dǎo)致年末存貨余額及2020年度利潤均被高估，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)影響較小，未要求管理層作出更正。（2）A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)出納員貪污現(xiàn)金1萬元，向甲公司管理層進(jìn)行了通報(bào)。管理層追回出納員貪污的1萬元，并立即予以辭退。A注冊會計(jì)師對甲公司的處理實(shí)施了相關(guān)審計(jì)程序，結(jié)果滿意。（3）針對甲公司2020年發(fā)生的召回事件，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司對產(chǎn)品質(zhì)量的控制存在值得關(guān)注的缺陷，與治理層進(jìn)行了書面溝通。（4）A注冊會計(jì)師就確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與甲公司治理層溝通，由于甲公司編制的溝通紀(jì)要未能全面反映所有重大事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師另行編制后將其納入審計(jì)工作底稿。
題目：針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。
A 、null