- 計算題
題干：位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2019年度建造辦公樓一棟，2019年12月20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明含稅銷售款8000萬元，增值稅采用一般計稅方法。甲公司開發(fā)該辦公樓向政府支付了土地價款500萬元（取得財政票據(jù)），并按規(guī)定繳納契稅；基礎設施費100萬元、建筑安裝工程費500萬元；開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元、銷售費用60萬元、財務費用150萬元（該費用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息且不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出）。（其他相關資料：契稅稅率為4%，當?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：甲公司應繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。
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參考答案
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- 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家從事貴金屬進口、生產(chǎn)加工以及銷售相關產(chǎn)品的企業(yè)，2015年發(fā)生如下業(yè)務： （1）為促進商品銷售，2015年甲公司出臺了以舊換新政策，在銷售黃金飾品時，承諾消費者在購買后任一時點，如果所購飾品不存在不可修復的瑕疵，均可以售出產(chǎn)品的原價換取甲公司在售的黃金產(chǎn)品。具體為，換取的黃金飾品價格低于原出售商品價格，不予退回，換取的黃金飾品價格高于原出售商品價格，顧客補差價。 2015年甲公司銷售上述范圍飾品2300件，取得收入4650萬元，相關產(chǎn)品成本為3700萬元。2015年甲公司首次推出以舊換新政策，以前并未推出相關政策，2015年黃金的市場價格處于上升通道，據(jù)有關資料預測，在未來會計期間內(nèi)保持小幅上升。 （2）為進一步宣傳講公司品牌形象，2015年甲公司聘請專業(yè)設計機構為甲公司設計黃金擺件，市場制定后分發(fā)給各經(jīng)銷商做品牌宣傳。2015年支付給專業(yè)設計機構設計費200萬元，定制擺件200件，每件3. 5萬元。2015年11月，收到定制擺件并于年底分發(fā)各經(jīng)銷在將黃金擺件分發(fā)給各經(jīng)銷商后，經(jīng)雙方約定，無論經(jīng)銷商是否退出，均無需返還。 （3）國家有關部門要求，甲公司2015年代國家進口貴金屬100噸，價格為1200萬元/噸，按國家有關規(guī)定將產(chǎn)品按照進口價格80%出售給政府指定的下游企業(yè)，取得貨款收入96000萬元。2015年末，該企業(yè)收到國家有關部門支付的進銷差價補償款24 000萬元。 （4）2015年1月2日，甲公司股東大會通過高管人員授予限制性股票的方案，方案規(guī)定：被激勵的30名高管人員以每人每股5元的價格購買甲公司10萬股普通股。自方案生效之日起高管人員在甲公司服務期限滿3年且3年內(nèi)甲公司凈資產(chǎn)收益率平均達到15%或以上，3年期滿即有權擁有股票，或服務期未滿，或業(yè)績未達標，則3年到期后甲公司以每股5元的價格回購高管人員手中的股票。在3年持股期間，高管人員不享有股東的任何權利。2015年1月2日，甲公司普通股的市場價格為每股10元，當日，高管人員支付股票價款并登記為股票持有人。2015年，計劃范圍內(nèi)的高管無人離開公司，未來會計期間預測不會有人離開，2015年甲公司凈資產(chǎn)收益率為18%，有上升空間，預計3年會計期間達到20%可能性比較大。 【要求】根據(jù)上述資料，為甲公司作出相關賬務處理，并編制相關會計分錄。
- 計算發(fā)行債券的稅前資本成本；
- 甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日購入一臺不需安裝的機器設備，對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。當日該機器設備運抵甲公司，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司另以銀行存款支付運雜費20萬元。甲公司預計該機器設備使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。不考慮其他因素，假設甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則甲公司2×20年度應計提的折舊額為（ ?。┤f元。
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