- 客觀案例題
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2010年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為1170萬元（含增值稅）。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應收賬款，并不再計提利息。2011年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備150萬元。由于乙公司財務困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2012年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協(xié)議。（1）乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：[up/201611/bb1c6729e38948ef94200cb9a69b772b.png]（2）甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務后剩余債務的30%，其余的債務在債務重組日后滿2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2012年實現(xiàn)盈利，則2013年按5%收取利息，估計乙公司2012年很可能實現(xiàn)盈利。2012年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得×公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷，凈殘值為0。2012年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為500萬元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。
題目：2012年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應計入其他綜合收益的金額是（ ）萬元。 - A 、90.50
- B 、100.00
- C 、103.34
- D 、104.00
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參考答案【正確答案：D】
甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應計入其他綜合收益的金額=500-（400-400/50×6/12）=104（萬元）
您可能感興趣的試題- 1 【不定項】20×7年7月1日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的投資成本是()萬元。
- A 、5400
- B 、5420
- C 、6000
- D 、6020
- 2 【單選題】2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟業(yè)務影響甲公司2012年度利潤總額的金額是（ ）萬元。
- A 、0
- B 、80
- C 、160
- D 、240
- 3 【多選題】甲公司2012年1月1日購入A公司當日發(fā)行的債券10萬張，每張面值100元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期還本。A公司當日支付價款1049.5萬元，另支付交易費用5.5萬元。甲公司取得該投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，實際利率為6%。2012年末上述債券的公允價值為1000萬元，預計為暫時性的下跌，2013年末的公允價值為600萬元，預計該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性的下跌。則針對上述投資，下列說法正確的有（ ）。
- A 、甲公司應將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算
- B 、該投資2012年末的攤余成本為1038.3萬元
- C 、該投資2013年年末應計提減值金額400萬元
- D 、該投資2013年末的賬面價值為600萬元
- E 、支付的交易費用5.5萬元應當計入投資收益
- 4 【單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司于2011年1月1日發(fā)行的面值為100萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款135萬元（包括債券利息8萬元，交易費用3萬元）。2012年1月3日，收到乙公司支付的債券利息8萬元存入銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為180萬元。2013年1月3日，甲公司又收到乙公司支付的2012年度的債券利息8萬元存入銀行。2013年9月10日甲公司以200萬元的價格將該債券全部出售。甲公司出售該債券應確認的投資收益為（ ）萬元。
- A 、33
- B 、76
- C 、81
- D 、81
- 5 【客觀案例題】2013年1月1日，中運公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的處理不正確的是（ ）。
- A 、計入“投資性房地產(chǎn)——成本”的金額為2000萬元
- B 、應確認其他綜合收益432萬元
- C 、應確認公允價值變動損益432萬元
- D 、應結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷32萬元
- 6 【單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息60萬元，交易費用10萬元）。2012年1月5日，收到乙公司支付的債券利息60萬元存入銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的債券利息60萬元存入銀行。2013年10月10日甲公司以1180萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為（ ）萬元。
- A 、60
- B 、200
- C 、210
- D 、260
- 7 【單選題】甲公司于2012年7月1日，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為（ ）萬元。
- A 、107
- B 、77
- C 、17
- D 、47
- 8 【單選題】甲公司2012年7月1日將其于2009年1月1日平價購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2200萬元，該債券系2009年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時，利息調(diào)整明細科目的貸方余額為20萬元，2012年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（ ）萬元。
- A 、20
- B 、-20
- C 、-10
- D 、10
- 9 【客觀案例題】2012年7月1日，華泰公司取得對中聯(lián)公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是（ ）。
- A 、確認“長期股權(quán)投資——投資成本”7500萬元
- B 、確認營業(yè)外收入500萬元
- C 、確認投資收益500萬元
- D 、確認資本公積500萬元
- 10 【客觀案例題】2012年7月1日，華泰公司取得對中聯(lián)公司長期股權(quán)投資時，下列會計處理正確的是（ ）。
- A 、確認“長期股權(quán)投資——投資成本”7500萬元
- B 、確認營業(yè)外收入500萬元
- C 、確認投資收益500萬元
- D 、確認資本公積500萬元
熱門試題換一換
- 根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（）。
- 某外商投資企業(yè)上年10月開業(yè)，經(jīng)營期限10年，開業(yè)時領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一份，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一份，所載金額80萬元；訂立購銷合同一份，所載金額為150萬元；借款合同一份，所載金額40萬元；此外，企業(yè)營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目載有資金300萬元，其他賬簿6本。本年2月份，向有關(guān)部門領(lǐng)取某種特殊商品出口許可證一份。2月份簽訂一份非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，約定轉(zhuǎn)讓金額5萬元，同時簽訂一份專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，約定金額20萬元。本年3月份，兼并一家國有企業(yè)，并人單位資產(chǎn)200萬元，原單位已按規(guī)定繳納過印花稅。本年5月份，該企業(yè)財會部門在其下屬部門設(shè)置明細分類賬4本，同時在倉庫設(shè)置1本不記載資金的登記簿，該企業(yè)采取分級核算的形式。本年6月份，外方一次性追加投資3000萬美元，假設(shè)當期市場匯率為1美元＝8.5元人民幣。該企業(yè)2月份簽訂兩份轉(zhuǎn)讓合同，合計繳納的印花稅為（）元。
- 屬于我國刑罰主刑的是（）。
- 某房地產(chǎn)開發(fā)公司投資開發(fā)兩片小區(qū)的情況如下：甲小區(qū)于2006年10月3日簽訂房地產(chǎn)銷售合同，以分期收款方式將房產(chǎn)全部出售，依合同規(guī)定2006年10月5日收到第一筆售房款共300萬元，2006年12月15日收第二筆房款400萬元，2007年10月30日收最后一筆房款500萬元。已知公司取得甲小區(qū)的土地使用權(quán)支付的費用為120萬元，開發(fā)成本為456萬元，銷售環(huán)節(jié)繳納與售房有關(guān)的稅款共計66萬元。，乙小區(qū)于2006年10月簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同，并于2006年12月投入“三通一平”資金共100萬元，第一幢房屋于2008年8月建成并于2008年9月全部銷售，取得售房款2000萬元，2009年1月31日銷售第二幢房屋取得售房款6000萬元，2010年11月將最后一幢房屋銷售出去取得售房款3000萬元。已知企業(yè)取得乙小區(qū)的土地使用權(quán)支付的費用為1000萬元，三幢房屋的開發(fā)成本（不含“三通一平”資金）分別為800萬元、3000萬元和1000萬元，三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關(guān)的稅金分別為110萬元.330萬元和165萬元，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。該公司利息支出不能準確按項目計算分攤，該地政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10％。該公司2006年應繳土地增值稅稅額為（）萬元。
- 下列關(guān)于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，錯誤的是（ ）。
- 根據(jù)《合同法》，下列有關(guān)債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務承擔的表述中，正確的是（ ）。
- 以下有關(guān)房產(chǎn)稅稅收政策的表述中，正確的有（ ）。
- 方某接受房產(chǎn)贈與，手續(xù)齊全、合法，贈與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬元，方某支付相關(guān)稅費2.5萬元。經(jīng)稅務機關(guān)評估，該房產(chǎn)市場價格為35萬元。方某獲贈房產(chǎn)應繳納個人所得稅（）萬元。
- 陸某12月份取得的年終獎金應繳納個人所得稅（ ）元。
- 安裝培訓勞務收入按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅是（ ）萬元。
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