- 綜合題（主觀）
題干：某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一型號(hào)的空調(diào)。2015年1~11月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，與收入相配比的銷(xiāo)售成本4200萬(wàn)元，繳納增值稅375萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加45萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用950萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1~11月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)755萬(wàn)元。2015年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)12月8日銷(xiāo)售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，與收入相配比的銷(xiāo)售成本420萬(wàn)元；合同約定，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷(xiāo)售折扣；12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。(2)12月15日企業(yè)銷(xiāo)售20臺(tái)空調(diào)，共計(jì)收取不含稅價(jià)款4萬(wàn)元，與之配比的成本2.4萬(wàn)元。(3)12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元。(4)12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)500萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額85萬(wàn)元；取得的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元。(5)12月25日通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬(wàn)元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開(kāi)具的合法票據(jù)。(6)12月28日對(duì)庫(kù)存原材料盤(pán)存，發(fā)現(xiàn)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，成本為40萬(wàn)元。(7)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬(wàn)元，該股權(quán)的投資成本為100萬(wàn)元。(8)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用90萬(wàn)元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%）。(9)12月份共計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用90萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元）。
題目：計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額；
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參考答案2015年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=7000+700+4=7704 （萬(wàn)元）
銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ =7704×5‰ =38. 52（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60% = (80+10)×60%=54 （萬(wàn)元）>38. 52萬(wàn)元
所以2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38. 52萬(wàn)元。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10 - 38.52 = 51.48（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)扣除限額=485. 99×12% =58.32 （萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元
所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60 -58. 32 =1.68 （萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)增金額=51.48+1.68 =53. 16 （萬(wàn)元）。
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