參考答案

(1)缺陷：①工作底稿沒有編制人、復核人的簽名和編制日期、復核日期。②在“一、函證”部分，“消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1%； “寄發(fā)詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為14%。③“選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；“選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。④沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當?shù)摹＂輿]有統(tǒng)計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。

(2)在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；②修改或增加審計工作底稿的具體理由。