- 簡答題
題干：甲公司是A公司的母公司，持有A公司80％的股份。2016年5月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，售價為1000萬元，商品成本為700萬元，未計提存貨跌價準備，甲公司以銀行存款支付，并將購進的該批商品作為存貨核算。截至2016年12月31日，該批商品仍有20％未實現(xiàn)對外銷售。2016年年末，甲公司對剩余存貨進行檢查，發(fā)現(xiàn)未發(fā)生存貨跌價損失。
題目：除此之外，甲公司與A公司2016年未發(fā)生其他交易，假定不考慮增值稅、所得稅等因素的影響，編制2016年合并財務報表內(nèi)部交易的抵銷分錄。
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參考答案2016年存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益為60萬元[（1000-700）×20％]。在2016年合并工作底稿中的抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 1000
借：營業(yè)成本 60
貸：存貨 60
同時，由于該交易為逆流交易，應將內(nèi)部銷售形成的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在甲公司和A公司少數(shù)股東之間進行分攤。
存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益中，歸屬于少數(shù)股東的部分為12萬元（60×20％）。在2016年合并工作底稿中的抵銷分錄如下：
借：少數(shù)股東權益 12
貸：少數(shù)股東損益 12
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營虧損3 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現(xiàn)稅前利潤1 200萬元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。
- A 、2×11年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元
- B 、2×12年轉回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元
- C 、2×12年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元
- D 、2×13年末當期應交所得稅為0
- 2 【單選題】2016年5月1日，A公司以發(fā)行本公司普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權，能夠對C公司施加重大影響。其中，A公司定向增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為20元，另支付承銷商傭金200萬元；廠房的賬面價值為2000萬元，公允價值為3000萬元；為取得投資發(fā)生的直接相關費用為5萬元。當日辦理完畢相關法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，A公司取得C公司30%股權的初始投資成本為（?。┤f元。
- A 、23000
- B 、23200
- C 、23005
- D 、21000
- 3 【單選題】甲公司于2016年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出租給A公司，租期10年，10年后甲公司收回收費權。年初一次性取得收入2000萬元，款項已收存銀行。租出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2016年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。甲公司2016年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。
- A 、2000
- B 、180
- C 、0
- D 、200
- 4 【單選題】2016年5月1日，A公司以發(fā)行本公司普通股和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權，能夠對C公司施加重大影響。其中，A公司定向增發(fā)1000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為20元，另支付承銷商傭金200萬元；廠房的賬面價值為2000萬元，公允價值為3000萬元；為取得投資發(fā)生的直接相關費用為5萬元。當日辦理完畢相關法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。不考慮增值稅及其他因素影響，A公司取得C公司30%股權的初始投資成本為（）萬元。
- A 、23000
- B 、23200
- C 、23005
- D 、21000
- 5 【多選題】甲公司為境內(nèi)上市公司，2016年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）按比例確認聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額的份額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2016年對上述交易或事項的會計處理正確的有（ ）。
- A 、收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積
- B 、收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入
- C 、取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積
- D 、因聯(lián)營企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，按比例確認其他綜合收益300萬元
- 6 【單選題】2016年度，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額200萬元；（2）8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；（3）10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥耐顿Y600萬元。根據(jù)上述業(yè)務，甲公司2016年度因政府補助應確認的營業(yè)外收入金額是（）萬元。
- A 、900
- B 、800
- C 、200
- D 、1100
- 7 【單選題】甲公司2016年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。
- A 、不產(chǎn)生暫時性差異
- B 、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元
- C 、產(chǎn)生應納稅暫時性差異1000萬元
- D 、產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)
- 8 【多選題】甲公司2016年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣借款1000萬美元用于補充外幣流動資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣；（2）自國外進口設備支付預付款600萬美元，當日即期匯率為1美元=6.38元人民幣；（3）出口銷售確認美元應收賬款1800萬美元，當日即期匯率為1美元=6.43元人民幣；（4）收到私募股權基金對甲公司投資2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.48元人民幣。假定甲公司有關外幣項目均不存在期初余額，2016年12月31日的即期匯率為1美元=6.49元人民幣。不考慮其他因素，下列關于甲公司2016年12月31日因上述項目產(chǎn)生的匯兌損益會計處理的表述中，正確的有（）。
- A 、應收賬款產(chǎn)生匯兌收益應計入當期損益
- B 、外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應計入當期損益
- C 、預付設備款產(chǎn)生的匯兌收益應抵減擬購入資產(chǎn)成本
- D 、取得私募股權基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應計入資本性項目
- 9 【多選題】2016年6月1日，甲上市公司因發(fā)生財務困難無力償還乙公司的1200萬元到期貨款，雙方協(xié)議進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其500萬股普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，不考慮相關稅費和其他影響因素，下列表述正確的有（）。
- A 、債務重組日為2016年6月1日
- B 、甲公司記入“股本”的金額為500萬元
- C 、甲公司記入“資本公積-股本溢價”的金額為400萬元
- D 、甲公司記入“營業(yè)外收入”的金額為300萬元
- 10 【單選題】乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（ ?。┤f元。
- A 、330
- B 、480
- C 、630
- D 、500
熱門試題換一換
- 某企業(yè)擬建的生產(chǎn)線項目，需要在建設期內(nèi)投入形成固定資產(chǎn)的費用1200萬元；支付355萬元購買一項專利權，支付55萬元購買一項非專利技術；投入開辦費20萬元，基本預備費率為2%，不考慮價格上漲不可預見費，建設期資本化利息為120萬元，則該項目的建設投資為（ ）萬元。
- 各類法律制度都涉及賠償責任。對此，下列說法正確的有（ ）。
- 編制2012年6月30日與企業(yè)合并相關會計分錄。
- 根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定,下列選項中,屬于因時效而致使票據(jù)權利消滅的情形有()。
- 企業(yè)和其他方簽訂的合同如果既包括商品銷售又提供勞務服務的，則應按照銷售商品一并處理。（ ）
- （2008年）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。（ ）
- 某公司預計下年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.5，財務杠桿系數(shù)為2，該公司本年的每股收益為1元，若下年使息稅前利潤增加10％，則每股收益將增長至（ ）元。
- 下列各項中，屬于固定股利支付率政策的優(yōu)點是（）。
- 下列交易或事項中，應作為會計政策變更處理的是（）。
- 公司因當年可分配利潤不足而未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息，差額部分應該累計到下一會計年度。（）
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