- 綜合題（主觀）
題干：A公司為一上市集團公司，持有甲公司80%股權(quán)，對其具有控制權(quán)；持有乙公司30%股權(quán)，能對其實施重大影響。20X6年及20X7年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）20X6年6月8日，A公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給甲公司，銷售價格為600萬元，汽車已交付甲公司，款項尚未收取。該批汽車的成本為480萬元，20X6年12月31日，A公司對尚未收回的上述款項計提壞賬準(zhǔn)備30萬元，20X7年9月2日，A公司收到甲公司支付的上述款項600萬元，甲公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用6年，預(yù)計無凈殘值。（2）20X6年7月13日，乙公司將成本為400萬元的商品以500萬元的價格出售給A公司，貨物已交付，款項已收取，A公司將上述購入的商品向集團外單位出售，其中50%商品在20X6年售完，其余50%商品的在20X7年售完。在乙公司個別財務(wù)報表上，20X6年度實際的凈利潤為3000萬元；20X7年度實際的凈利潤為3500萬元。（3）20X6年8月1日，A公司以9000萬元的價格從非關(guān)聯(lián)方購買丙公司70%股權(quán)，款項已用銀行存款支付，丙公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1200萬元）除原未確認的無形資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用10年，預(yù)計無殘值，A公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為20X6年8月1日。丙公司20X6年8月1日個別資產(chǎn)負債表中列報的貨幣資金為3500萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報的所有者權(quán)益總額為10800萬元，其中實收資本為10000萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元，在丙公司個別利潤表中，20X6年8月1日起至12月31日止期間實際凈利潤180萬元，20X7年度實際凈利潤400萬元。（4）20X7年1月1日，A公司將專門用于出租辦公樓租賃給甲公司使用，租賃期為5年，租賃期開始日為20X7年1月1日，年租金為50萬元，于每年末支付，出租時，該辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，A公司對上述辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用30年，預(yù)計無凈殘值。甲公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20X7年12月31日，甲公司向A公司支付每年租金50萬元。其他有關(guān)資料：第一，本題所涉銷售或購買的價格是公允的，20X6年以前，A公司與子公司以及子公司相互之間無集團內(nèi)部交易，A公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。第二，A公司及其子公司按照凈利潤的10%計提法定盈利公積，不計提任意盈余公積。第三，A公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個別財務(wù)報表中已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項分別進行了會計處理。第四，不考慮稅費及其他因素。
題目：根據(jù)上述資料，編制與A公司20X7年度合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄。
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參考答案A公司20×7年合并報表與甲公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：
A公司與甲公司內(nèi)部商品交易的抵銷
借：年初未分配利潤 120
貸：固定資產(chǎn) 120
借：年初未分配利潤 10[（600-480）/6×6/12]
貸：固定資產(chǎn) 10
借：管理費用 20[（600-480）/6]
貸：固定資產(chǎn) 20
A公司與甲公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
借：應(yīng)收賬款 30
貸：年初未分配利潤 30
借：資產(chǎn)減值損失 30
貸：應(yīng)收賬款 30
A公司與甲公司內(nèi)部租賃交易的抵銷
借：固定資產(chǎn) 200
貸：投資性房地產(chǎn) 200
借：投資性房地產(chǎn) 20
貸：營業(yè)成本 20
借：管理費用 20
貸：固定資產(chǎn) 20
借：營業(yè)收入 50
貸：管理費用 50
A公司20×7年合并報表與丙公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：
對丙公司未確認無形資產(chǎn)的調(diào)整
借：無形資產(chǎn) 1200
貸：資本公積 1200
借：年初未分配利潤 50（1200/10×5/12）
管理費用 120（1200/10）
貸：無形資產(chǎn) 170
長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進行調(diào)整
借：長期股權(quán)投資 287
貸：年初未分配利潤 91[（180-50）×70%]
投資收益 196[（400-120）×70%]
抵銷分錄
借：實收資本 10000
資本公積 1200
盈余公積 138（80+180×10%+400×10%）
未分配利潤 1072（720+180-50-180×10%+400-120-400×10%）
商譽 600
貸：長期股權(quán)投資 9287（9000+287）
少數(shù)股東權(quán)益 3723[（10000+1200+138+1072）×30%]
借：投資收益 196
少數(shù)股東損益 84
年初未分配利潤 832（720+180-50-180×10%）
貸：提取盈余公積 40
年末未分配利潤 1072（720+180-50-180×10%+400-120-400×10%）
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料,重新編制甲公司對外報出的2001年度的利潤表。請將結(jié)果填入給定的利潤表中(假定除所得稅以外,不調(diào)整其他相關(guān)稅費)。
- 2 【計算分析題】根據(jù)上述資料，編制A公司20×8年年末相關(guān)的會計分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料（2），編制A公司20X7年與B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價值變動相關(guān)的會計分錄。
- 4 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料（3），編制A公司20X7年與購入國債及確認利息相關(guān)的會計分錄。
- 5 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計算A公司20X7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費用，以及20X7年末遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額，并編制相關(guān)會計分錄。
- 6 【計算分析題】根據(jù)上述資料，編制公司 2019 年第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程）。
- 7 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，編制與甲公司20×7年度合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
- 8 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，編制甲公司20×7年度及20×8年度與利潤分配相關(guān)的會計分錄。
- 9 【計算分析題】根據(jù)上述資料，編制幫考公司在2019年度的會計分錄。
- 10 【計算分析題】 請根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。
熱門試題換一換
- 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，企業(yè)擁有的下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。
- 下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算依據(jù)的是（ ）。
- 下列有關(guān)甲公司對該投資性房地產(chǎn)的處理中正確的有()
- 根據(jù)資料（1），計算甲公司2015年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。
- 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2×16年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元（不含增值稅），成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2×16年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的90%，結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。則2×16年度合并利潤表中因該事項應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。
- 乙是否有權(quán)要求丙退還30萬元？并說明理由
- 戊公司是否有權(quán)要求丁公司立刻交回貨車？并說明理由。
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