- 計算題
題干:1.2019年5月,某縣稅務機關擬對轄區(qū)內某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發(fā)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,銷售房屋時增值稅采用一般計稅方法。該企業(yè)提供的資料如下:(1)2015年11月以20000萬元協(xié)議購買用于該房地產項目的一宗土地,并繳納了契稅。當?shù)卣o予土地出讓金10%的減免。其中一半土地用于建造房地產項目,因閑置1年,支付土地閑置費400萬元。(2)2018年5月開始動工建設,發(fā)生開發(fā)成本8000萬元,其中含按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的分攤到該項目的利息2080萬元(包括超過銀行貸款期限的利息40萬元、銀行收取的罰息40萬元)。開發(fā)成本中還包括支付給某拆遷單位的拆遷補償費800萬元(全部土地的拆遷費)和裝修費用100萬元,取得相關憑證。(3)2018年l2月該房地產項目竣工驗收,扣留建筑安裝施工企業(yè)的質量保證金600萬元,未開具發(fā)票,已入開發(fā)成本。(4)2019年5月該項目已銷售可售建筑面積的80%,共取得含稅收入48000萬元;可售建筑面積的3%以成本價出售給本企業(yè)職工;可售建筑面積的7%投資入股某酒店,約定共擔風險、共享收益;可售建筑面積的10%出租給丙企業(yè),當年收取含稅租金105萬元(增值稅采用簡易計稅方法)。(5)該企業(yè)已按照2%的預征率預繳土地增值稅1080萬元。(其他相關資料:當?shù)剡m用的契稅稅率為3%,計算其他房地產開發(fā)費用的比例為5%,印花稅以及增值稅進項稅額均暫不考慮。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序回答問題、如有計算需計算出合計數(shù):
題目:計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅。

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參考答案取得土地使用權支付金額為8370萬元。
房地產開發(fā)成本=(8000-2080-600)×90%=4788(萬元)
房地產開發(fā)費用=(2080-40-40)×90%+(8370+4788)×5%=2457.9(萬元)
可以扣除的項目金額=8370+4788+2457.9+376.02+(8370+4788)×20%=l8623.52(萬元)
增值額=50239.82-18623.52=3l616.3(萬元)
增值率=31616.3+18623.52×100%=169.77%
應納土地增值稅=31616.3×50%-18623.52×15%0=13014.62(萬元)
補繳土地增值稅=l3014.62-1080=11934.62(萬元)
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