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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事品牌服裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為600萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2024年初，受疫情影響，甲公司將自營(yíng)的百貨大樓的一半面積改為對(duì)外招商。入駐商戶在甲公司指定區(qū)域設(shè)立銷售專柜，甲公司將收到客戶款項(xiàng)扣除10%后支付給商戶。(2)2024年1月，甲公司某在建的服裝生產(chǎn)線進(jìn)入試運(yùn)行。甲公司的網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨，將試運(yùn)行生產(chǎn)的若干批次服裝對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)流水170萬(wàn)元。次月，生產(chǎn)線竣工但因疫情原因直至年末才正式投產(chǎn)。(3)2024年7月，甲公司與某商業(yè)地產(chǎn)數(shù)百名業(yè)主簽訂5年期委托管理合同，甲公司將受托管理的商鋪短租給品牌商戶作為專柜，并自主確定出租方案、租金策略和商戶選擇。(4)上市公司乙公司是甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。受經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，乙公司2024年經(jīng)營(yíng)虧損。年末，甲公司所持有乙公司股價(jià)下跌至5000萬(wàn)元。(5)受國(guó)潮興起的影響，甲公司大量西式服飾滯銷。甲公司存貨跌價(jià)測(cè)試的流程設(shè)計(jì)存在缺陷。因環(huán)境變化和可變現(xiàn)凈值的高度估計(jì)不確定性，相關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)已接近上限。(6)2024年起，甲公司對(duì)職工實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。因無(wú)相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司尚未建立相關(guān)的管理和處理流程。因其會(huì)計(jì)處理的復(fù)雜性，相關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到中等水平。(7)2024年起，甲公司使用新研發(fā)的在線系統(tǒng)對(duì)兼職設(shè)計(jì)師進(jìn)行考勤和薪酬核算管理，相關(guān)數(shù)據(jù)均以電子形式儲(chǔ)存于系統(tǒng)后臺(tái)。因其核算過(guò)程并不復(fù)雜，相關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)為低水平。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元資料三：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例政策將固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為最高、高、中和低共四檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2024年初，受廢鋼價(jià)格波動(dòng)的影響，甲公司管理層調(diào)整了相關(guān)生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為變更理由合理，對(duì)變更后的折舊金額實(shí)施了分析程序并調(diào)查了超過(guò)600萬(wàn)元的差異額。(2)2024年起，甲公司開(kāi)立某商業(yè)銀行賬戶并購(gòu)買了結(jié)構(gòu)性存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司管理層提供的銀行優(yōu)盾和密碼，通過(guò)該銀行的官方入口登錄網(wǎng)銀賬戶并核對(duì)了結(jié)構(gòu)性存款的金額、期限、收益率等信息并截圖留存，未對(duì)該賬戶實(shí)施其他審計(jì)程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)收賬款詢證函中注明回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所函證中心等字樣。函證中心收到甲公司客戶回函后，將回函掃描后上傳至在線系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師登錄查閱電子版并據(jù)此登記應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率為7%,在55個(gè)樣本中共發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以樣本偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)，因其低于可容忍偏差率，據(jù)此認(rèn)為總體可以接受。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)及重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到甲公司與某個(gè)人工作室簽訂服務(wù)協(xié)議，向其支付大額設(shè)計(jì)費(fèi)。該個(gè)人工作室的工商登記信息顯示其法定代表人與甲公司實(shí)際控制人控制的另一企業(yè)的監(jiān)事重名。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為設(shè)計(jì)費(fèi)定價(jià)符合市場(chǎng)水平，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(2)受疫情影響，甲公司2024年經(jīng)審計(jì)的收入相較預(yù)算數(shù)低30%。因僅有1筆未更正錯(cuò)報(bào)需要評(píng)估且其金額顯著低于計(jì)劃階段根據(jù)預(yù)算數(shù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)須對(duì)重要性作出修改。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與董事會(huì)成員會(huì)談后，將董事會(huì)秘書(shū)編制的會(huì)議紀(jì)要錄入審計(jì)工作底稿電子系統(tǒng)。審計(jì)報(bào)告日前，董事會(huì)秘書(shū)提出會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)時(shí)有一處表述有誤，需要對(duì)會(huì)議紀(jì)要作出修訂。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)無(wú)誤后，在電子系統(tǒng)內(nèi)用修訂后的表述覆蓋了原記錄。(4)因工作繁忙，甲公司治理層未能在審計(jì)報(bào)告日前完成年度報(bào)告的審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前取得了與致送治理層的同一版本年度報(bào)告，閱讀后未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，結(jié)果滿意，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：
題目：針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
A 、null