- 綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的所得稅稅率為25％，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10％的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案件尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70％，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關(guān)的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10％計提法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。
題目：根據(jù)資料（1），判斷甲公司應否將與該事項相關(guān)的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負債）的會計分錄。
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參考答案甲公司應該確認與該事項相關(guān)的預計負債。
理由：甲公司如果履行合同義務不可避免將會發(fā)生的成本超過預期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標的資產(chǎn)，企業(yè)應選擇履行合同發(fā)生損失與未履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認為預計負債。
履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10％=50（萬元）。所以甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認的預計負債金額為50萬元。
會計分錄為：
借：營業(yè)外支出50
貸：預計負債50
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25％）
貸：所得稅費用12.5
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