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簡(jiǎn)答題
題干：甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，甲公司和乙公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊方法（攤銷(xiāo)方法）、折舊年限（攤銷(xiāo)年限）、凈殘值，稅法與會(huì)計(jì)處理相同。不考慮其他因素影響。內(nèi)部交易資料：（1）2014年2月，乙公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給甲公司。該批產(chǎn)品在乙公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，出售給甲公司的銷(xiāo)售價(jià)格為1600萬(wàn)元（不含增值稅額，下同）。甲公司將該商品作為存貨，至2014年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售，相關(guān)貨款亦未支付。乙公司對(duì)1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。至2015年12月31日全部對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷(xiāo)售，貨款尚未收到。（2）2014年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料。系2014年自其乙公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元，在乙公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。2015年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司2014年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)（此設(shè)備為乙公司產(chǎn)品），用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元，以銀行存款支付，另付第三方運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)合計(jì)75萬(wàn)元，6月18日該設(shè)備投入管理部門(mén)使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2014年10月2日，甲公司以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專(zhuān)利權(quán)的成本為7200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5850萬(wàn)元；乙公司將換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為5220萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為5400萬(wàn)元，乙公司另支付了450萬(wàn)元給甲公司；甲公司將換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)年末均未發(fā)生減值。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。2015年甲公司換入存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售。（5）2014年1月1日，乙公司按照961萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行公司債券，面值為1100萬(wàn)元，年末按票面利率3%計(jì)提利息，下年年初支付。該債券在第五年兌付（不得提前兌付）本金及最后一期利息。甲公司于發(fā)行當(dāng)日全額購(gòu)買(mǎi)了乙公司所發(fā)行的該項(xiàng)債券，劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付價(jià)款為961萬(wàn)元，不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。（6）2015年末甲公司應(yīng)收賬款余額為850萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250萬(wàn)元，甲公司將其出售給乙公司，出售價(jià)款為700萬(wàn)元，并由乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。該應(yīng)收賬款2016年末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬(wàn)元。（7）2015年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，半年租金為400萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為其自用辦公樓。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為8300萬(wàn)元，2015年12月31日的公允價(jià)值為8750萬(wàn)元。該辦公樓于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為7500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2015年12月31日收到半年租金400萬(wàn)元。
題目：根據(jù)資料（7），編制甲公司2015年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分錄。

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參考答案

甲公司出租辦公樓在合并報(bào)表中相關(guān)抵銷(xiāo)分錄：從合并報(bào)表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報(bào)。
借：固定資產(chǎn) 7500
其他綜合收益 987.5
公允價(jià)值變動(dòng)損益 450
貸：投資性房地產(chǎn) 8750
固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 187.5
借：管理費(fèi)用 187.5
貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 187.5
借：營(yíng)業(yè)收入 400
貸：管理費(fèi)用 400

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