參考答案

（1）將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[（1650+1350+300+450）×60%]2250
貸：年初未分配利潤(rùn) （1650×60%）990
投資收益 （1350×60%）810
其他綜合收益 [（300+450）×60%]450
借：投資收益 （100×60%）60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60
（2）內(nèi)部交易的抵銷
①甲產(chǎn)品
借：年初未分配利潤(rùn) 80
貸：營(yíng)業(yè)成本 [40×（10-8）]80
借：營(yíng)業(yè)成本 [20×（10-8）]40
貸：存貨 40
借：遞延所得稅資產(chǎn) （40×25%）10
所得稅費(fèi)用 10
貸：年初未分配利潤(rùn) （80×25%）20
②乙產(chǎn)品
借：營(yíng)業(yè)收入 1200
貸：營(yíng)業(yè)成本 1000
存貨 200
借：遞延所得稅資產(chǎn) （200×25%）50
貸：所得稅費(fèi)用 50
借：應(yīng)付賬款 1404
貸：應(yīng)收賬款 1404
借：應(yīng)收賬款 （1404×1%）14.04
貸：資產(chǎn)減值損失 14.04
借：所得稅費(fèi)用 3.51
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （14.04×25%）3.51
③固定資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)外收入[4050-（3600-3600/10×2.5）]1350
貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 1350
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊（1350/7.5×0.5）90
貸：管理費(fèi)用 90
借：遞延所得稅資產(chǎn)[（1350-90）×25%]315
貸：所得稅費(fèi)用 315
④原材料
借：年初未分配利潤(rùn) （1500-1000）500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：年初未分配利潤(rùn) （500×25%）125
借：營(yíng)業(yè)成本 500
貸：存貨 500
借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[800-（1000-700）]500
貸：資產(chǎn)減值損失 500
借：所得稅費(fèi)用 125
貸：遞延所得稅資產(chǎn)[（500-500）×25%-125]125
⑤債權(quán)債務(wù)
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 1200
貸：年初未分配利潤(rùn) 1200
借：年初未分配利潤(rùn) （1200×25%）300
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 300
借：應(yīng)付賬款 5265
貸：應(yīng)收賬款 5265
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 600
貸：資產(chǎn)減值損失 600
借：所得稅費(fèi)用 （600×25%）150
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借：股本 3600
資本公積 5000
其他綜合收益 （400+750）1150
盈余公積 （1500+3000×10%）1800
未分配利潤(rùn)（2400+3000×90%-100）5000
商譽(yù) 500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資[12900×60%+500+（2250-60）]10430
少數(shù)股東權(quán)益 （16550×40%）6620
（4）母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷
借：投資收益 （1350×60%）810
少數(shù)股東損益 （1350×40%）540
年初未分配利潤(rùn)（2400+1650×90%）3885
貸：本期提取盈余公積 （1350×10%）135
本期向股東分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 100
年末未分配利潤(rùn) 5000