參考答案

合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資：
借：長期股權(quán)投資 3600 ( 6000 × 60%)
       貸：投資收益 3600
借：長期股權(quán)投資 240 ( 400 × 60%)
       貸：其他綜合收益 240
調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=37800 +3600 +240 =41640 （萬元）。
合并抵銷分錄：
借：股本 10000
       資本公積 20000
       其他綜合收益 400
       盈余公積 10000
       未分配利潤——年末 20000
       商譽(yù) 5400
       貸：長期股權(quán)投資 41640(37800 +3600 +240)
              少數(shù)股東權(quán)益 24160[(10000 + 20000 + 400 + 10000 + 20000) ×40% ]
借：投資收益 3600 (6000 ×60%)
       少數(shù)股東損益 2400 (6000 ×40% )
       未分配利潤——年初 14600
       貸：提取盈余公積 600
              未分配利潤——年末 20000
借：營業(yè)收入 300
       貸：營業(yè)成本 216
              固定資產(chǎn)——原價(jià) 84
借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊 8.4(84 ÷5 ×6/12)
       貸：管理費(fèi)用                                         8.4
借：應(yīng)付賬款 351
       貸：應(yīng)收賬款 351
借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 17.55 (351 ×5%)
       貸：資產(chǎn)減值損失                                         17.55