- 綜合題（主觀）
題干：DBX公司是一家上市的電力投資公司，該公司的有關(guān)資料如下：(1)DBX公司的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表：[9787301255858-image/9787301255858-022-001.jpg][9787301255858-image/9787301255858-022-002.jpg][9787301255858-image/9787301255858-022-003.jpg](2)假設(shè)貨幣資金均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)；應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)均為無息票據(jù)；“應(yīng)收股利”源于長(zhǎng)期股權(quán)投資；“應(yīng)付股利”為應(yīng)付普通股股利；“長(zhǎng)期應(yīng)付款”是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的；遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是由經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性負(fù)債形成的；其他流動(dòng)負(fù)債都為經(jīng)營(yíng)性負(fù)債；財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用；投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)減值損失均源于金融資產(chǎn)。(3)2014年的折舊與攤銷為459萬元。(4)DBX公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
題目：已知凈負(fù)債成本（稅后）為10%，股權(quán)成本為12%，請(qǐng)計(jì)算2014年的披露經(jīng)濟(jì)增加值（假設(shè)沒有調(diào)整事項(xiàng)）。
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參考答案平均投資資本=(7848 + 6295. 5 ) /2 =7071.75 （萬元）
平均凈負(fù)債=(3528 + 2335.5) /2 = 2931.75（萬元）
平均股東權(quán)益=(4320 +3960) /2 =4140 (萬元）
加權(quán)平均資本成本=(2931.75/7071.75) ×10% + (4140/7071.75) x 12% =11. 17%
經(jīng)濟(jì)增加值=930.24 - 7071.75 × 11. 17% =140.33 （萬元）
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- A 、8706.24
- B 、6697.11
- C 、8036.53
- D 、9132.42
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- X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書一簽署銷售合同一結(jié)合庫存情況備貨一委托貨運(yùn)公司送貨一安裝驗(yàn)收一根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)初步了解，X公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，適用的所得稅稅率為25%。資料一：X公司2011年度未審利潤(rùn)表及2010年度已審利潤(rùn)表如下：資料二：X公司2011年度1～12月份未審營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本列示如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)： (1)銷售給A公司硬件計(jì)936萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付200萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付636萬元，交貨日期為2011年11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2011年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2011年12月25日，發(fā)票日期為2011年12月25日。截止2011年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)2011年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。 (2)銷售給H公司硬件計(jì)2106萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止2011年12月31日，已收到貨款1 000萬元，尚有1 106萬元貨款未收到。2011年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1 800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收H公司1 106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2012年1月10日沖減了當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 800萬元，并沖減相關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 (3)銷售給再集成商C公司硬件計(jì)1755萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在簽訂合同后支付200萬元，剩余貨款1 555萬元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2011年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2011年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。截止2011年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款200萬元，確認(rèn)2011年度該項(xiàng)銷售收入1 500萬元。 (4)銷售給J公司硬件計(jì)1053萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止審計(jì)時(shí)，貨款全部未收到。2011年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入900萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)公司1 053萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠付X公司債務(wù)情況。 要求： (1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由；對(duì)資料二分析后，指出營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由。(不要求列示分析過程) (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解X公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對(duì)X公司銷售業(yè)務(wù)實(shí)施“交易的實(shí)質(zhì)性程序”，以驗(yàn)證所有銷售交易均已登記入賬。請(qǐng)列示主要程序。 (3)針對(duì)資料三中第1～3項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷X公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)(按“能夠確認(rèn)”、“不能確認(rèn)”、“不能全部確認(rèn)”、“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”四種分別予以回答)。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由；若回答“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請(qǐng)指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？ (4)針對(duì)資料三中第4項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。若已經(jīng)證實(shí)該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？
- 下列關(guān)于β系數(shù)，說法不正確的是( )。
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。()
- 根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定,下列情形中,應(yīng)按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的是()。
- 下列關(guān)于企業(yè)實(shí)體現(xiàn)金流量的表述中正確的有()。
- (2)針對(duì)材料第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，需要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
- 假設(shè)擴(kuò)充能力不改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)的折現(xiàn)率并計(jì)算采用擴(kuò)充能力決策的方案凈現(xiàn)值。
- 下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。
- 若甲投資者預(yù)期未來股價(jià)會(huì)有較大變化，但難以判斷是上漲還是下跌，判斷甲應(yīng)采取哪種期權(quán)投資策略；計(jì)算確保該組合策略不虧損的股票價(jià)格變動(dòng)范圍；如果6個(gè)月后，標(biāo)的股票價(jià)格實(shí)際上漲30%，計(jì)算該組合的凈損益。(注:計(jì)算股票價(jià)格區(qū)間和組合凈損益時(shí)，均不考慮期權(quán)價(jià)格的貨幣時(shí)間價(jià)值)
- 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的是（ ）。
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