- 計算分析題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）是一家上市公司，2×16年更換年審會計師事務(wù)所，新任注冊會計師在對其2×16年度財務(wù)報表進行審計時，對以下事項的會計處理存在質(zhì)疑：（1）2×16年12月，甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司一臺的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為400萬元（等于計稅價格），設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元，未計提減值準備，公允價值為450萬元（等于計稅價格）。甲公司需支付給乙公司58.5萬元補價，其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補價50萬元，以及換出資產(chǎn)銷項稅額與換入資產(chǎn)進項稅額的差額8.5萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司在2×16年對以上事項的會計處理如下：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）76.5貸：庫存商品350應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68銀行存款58.5（2）2×16年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2×16年度，甲公司銷售各類商品共計50000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計50000萬分，客戶使用獎勵積分共計20000萬分。2×16年年末，甲公司估計2×16年度授予的獎勵積分將有80%使用。甲公司在2×16年對以上事項的會計處理如下：借：銀行存款50000貸：主營業(yè)務(wù)收入49500遞延收益500借：遞延收益200貸：主營業(yè)務(wù)收入200（3）2×15年1月1日，甲公司向其100名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以6元每股購買10萬股甲公司股票，從而獲益。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2×15年末有4人離開甲公司，甲公司估計三年中離開的職員的比例將達到10%；2×16年末，又有5人離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為15%，并將授予日的公允價值12元修改為15元，同時由原授予10萬股股票期權(quán)修改為12萬股。甲公司在在2×16年對以上事項的會計處理如下：借：管理費用3200貸：資本公積3200其他資料：以上涉及的所有公司均為增值稅一般納稅人，且不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：
題目：判斷甲公司對事項（1）的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目，不考慮當(dāng)期盈余公積的計提）。
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參考答案借：固定資產(chǎn)50
營業(yè)成本350
貸：營業(yè)收入400
理由：該項非貨幣性資產(chǎn)交換涉及收付貨幣性資產(chǎn)，甲公司支付的補價50萬元/換入資產(chǎn)的公允價值450萬元=11.11%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價，作為換入資產(chǎn)的成本；換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
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