- 單選題甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年1月20日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為100萬元,累計攤銷為20萬元,已計提減值準(zhǔn)備30萬元,公允價值無法可靠計量;換人商品的賬面成本為50萬元,未計提跌價準(zhǔn)備,公允價值為80萬元,增值稅稅額為13.6萬元,甲公司將其作為存貨;甲公司向乙公司支付的20萬元補(bǔ)價。假定該項交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他因素,甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬元。
- A 、0
- B 、43.6
- C 、30
- D 、23.6
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參考答案【正確答案：D】
該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得且換入資產(chǎn)的公允價值更可靠,所以以換入資產(chǎn)的公允價值與支付的補(bǔ)價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益,甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13.6-20)-(100-20-30)=23.6(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權(quán)的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；（2）該固定資產(chǎn)為生產(chǎn)設(shè)備且為2015年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（其中成本為2100萬元，公允價值變動減少100萬元），公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3430萬元。（假定上述資產(chǎn)的公允價值均與計稅價格相等）A公司為該項合并另發(fā)生評估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等30萬元，已用銀行存款支付。股權(quán)購買日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)等因素。下列關(guān)于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、購買日的合并成本為6800萬元
- B 、購買日固定資產(chǎn)的處置收益為300萬元
- C 、購買日交易性金融資產(chǎn)處置形成的投資收益為100萬元
- D 、購買日合并財務(wù)報表中確認(rèn)商譽(yù)為100萬元
- 2 【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為500萬元，進(jìn)項稅額為85萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元；領(lǐng)用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元（等于計稅價格）；支付薪酬5萬元；支付其他費(fèi)用2萬元。2015年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2016年應(yīng)提折舊為（ ）。
- A 、240萬元
- B 、144萬元
- C 、134.4萬元
- D 、224萬元
- 3 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。（1）2015年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2015年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準(zhǔn)備。（2）改造中購入工程用物資1210萬元，進(jìn)項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬元。（3）改造中被替換設(shè)備的賬面價值為100萬元。（4）該技術(shù)改造工程于2015年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司因該固定資產(chǎn)影響2015年度損益的金額為（ ）。
- A 、85萬元
- B 、65萬元
- C 、165萬元
- D 、185萬元
- 4 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝。（1）A公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元；購入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用2萬元。（3）2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。A公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為（ ）。
- A 、65萬元
- B 、60萬元
- C 、55萬元
- D 、50萬元
- 5 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2015年2月28日，甲公司對辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24000萬元，辦公樓已計提折舊4000萬元，重新裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元；（2）對辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬元，原進(jìn)項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計提工程人員職工薪酬93萬元；（3）2015年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2020年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件；（4）辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可使用年限為20年；凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊；（5）辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（ ）。
- A 、重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
- B 、2015年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)一辦公樓”的賬面價值為20000萬元
- C 、2015年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”的成本為410萬元
- D 、2015年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元；固定資產(chǎn)裝修計提折舊為20萬元
- 6 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。2015年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1月2日，為購建廠房而購入一宗土地使用權(quán)，支付價款5000萬元。1月10日，為建造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元；款項已支付。1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資117萬元。至6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元；工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。6月30日，工程完工后對A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額為50萬元。6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。下列有關(guān)甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有（ ）。
- A 、工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失1.84萬元計入營業(yè)外支出
- B 、剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于建造廠房，計入在建工程的金額為21.06萬元
- C 、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為330萬元
- D 、廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為249.76萬元
- 7 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月1日與丁公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，丁公司以100萬元的價格購入A公司商品，A公司已于當(dāng)日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為80萬元，已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。同時，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定A公司于2015年9月30日按110萬元的價格回購全部商品。下列關(guān)于A公司與丁公司銷售業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。
- A 、2015年確認(rèn)收入為100萬元
- B 、2015年確認(rèn)成本為70萬元
- C 、2015年確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用10萬元
- D 、2015年9月30日按110萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為110萬元
- 8 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月1日，甲公司向丙公司銷售100件B商品，單位銷售價格為10萬元，單位成本為6萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。協(xié)議約定，如果丙公司于2月1日支付貨款，在2015年4月30日之前有權(quán)退回B商品。B商品已經(jīng)發(fā)出，2月1日收到貨款。至2015年2月末未退回B商品。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)合理估計B商品的退貨率。2015年4月30日前發(fā)生B商品銷售退回為20件，款項已經(jīng)支付。下列關(guān)于甲公司2015年對銷售B商品會計處理的表述中，正確的有（ ）。
- A 、2月1日銷售B商品時不確認(rèn)銷售收入不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
- B 、2月1日銷售B商品確認(rèn)預(yù)收賬款1000萬元
- C 、2月1日銷售B商品確認(rèn)發(fā)出商品600萬元
- D 、退回20件B商品時，應(yīng)增加2015年的營業(yè)利潤320萬元，并沖減預(yù)收賬款1000萬元
- 9 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2X15年初“預(yù)計負(fù)債一預(yù)計產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2X15年稅前會計利潤為1000萬元。2X15年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2X15年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬元，在2X15年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2X15年會計處理的表述中，正確的有（）。
- A 、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為700萬元
- B 、與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
- C 、合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為100萬元
- D 、合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進(jìn)項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設(shè)備于2015年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。對該設(shè)備甲公司2015年應(yīng)計提的折舊是（ ）。
- A 、6.38萬元
- B 、6.39萬元
- C 、6.43萬元
- D 、7.45萬元
熱門試題換一換
- 某外貿(mào)進(jìn)出口公司2011年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從某汽車制造公司購進(jìn)18輛國產(chǎn)車輛，發(fā)票注明購進(jìn)價為不含稅價100000元/輛，其中4輛作為業(yè)務(wù)車供本公司自用，2輛用于抵頂以前欠本市某船運(yùn)公司240000元的債務(wù)，其余12輛出口，出口離岸價每輛120000元；國家稅務(wù)總局規(guī)定同類車輛最低計稅價格為110000元。（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為100000元/輛的購進(jìn)價格明顯偏低且無正當(dāng)理由）（2）進(jìn)口已使用8000公里的舊貨車2輛自用，有效證明關(guān)稅完稅價格共計折合人民幣80000元、繳納關(guān)稅16000元、增值稅16320元，國家稅務(wù)總局規(guī)定同類新車最低計稅價格為每輛120000元。（3）向某汽車廠（增值稅一般納稅人）購買一輛自用的載貨汽車及掛車、配套的備用件，分別取得機(jī)動車統(tǒng)一發(fā)票載明的載貨汽車價稅合計款210600元，掛車價稅合計款93600元，備用件價稅合計款3744元。（4）接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛并自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，參照國家稅務(wù)總局規(guī)定上述同類車型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為100000元，小汽車的成本為70000元，成本利潤率為8%。接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠本外貿(mào)公司的報關(guān)費(fèi)50000元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）計算外貿(mào)公司第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅；（2）計算該公司第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅；（3）計算該公司第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅法；（4）計算該公司第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的車輛購置稅。
- 某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元； （2）轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬元； （3）提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元； （4）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票； （5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元； （6）管理費(fèi)用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元；技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬元； （7）財務(wù)費(fèi)用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元； （8）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)16.4萬元（取得工會專用收據(jù)）、職工福利費(fèi)98萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元； （9）營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元；因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。 （其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬元） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （7）計算企業(yè)2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
- 蘇州某民營企業(yè)擁有多家休閑服裝銷售連鎖店。為防止員工在銷售過程中未經(jīng)允許給予顧客超出5%的價格折扣,該企業(yè)在電子付款系統(tǒng)中設(shè)置輸入控制,檢查售貨員輸入的價格折扣,確認(rèn)在折扣允許限度內(nèi)才可以進(jìn)行交易,并打印發(fā)票。這種控制的類別是()。
- 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
- 根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于禁止類外商投資項目的是（ ）。
- 下列有關(guān)拾得遺失物的說法中，正確的有（ ）。
- M公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×16年1月1日，M公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤3000萬元。2×16年5月6日M公司實(shí)施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2×15年12月31日的股本總額為基數(shù)，每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利，同時以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元。2×16年12月31日M公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，2×16年12月31日M公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項目正確的有（ ?。?/a>
- 編制甲公司2×17年注銷限制性股票的會計分錄。
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